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税金及附加属于什么科目？基本的账务处理是怎样的？

来源：高顿教育 2022-12-01

利润表中的税金及附加=消费税+城市维护建设税+教育费附加+资源税+土地增值税+房产税+车船税+城镇土地使用税+环境保护税+契税+耕地占用税+车辆购置税+印花税。

税金及附加属于什么科目？

税金及附加是损益类科目，是指企业经营活动应负担的相关税费，具体包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

税金及附加的基本账务处理是怎样的？

期末结转后税金及附加科目应该没有余额。

1、应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

（1）计算确认时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税等

（2）实际缴纳时：

借：应交税费——应交消费税等

贷：银行存款

（3）期末结转到本年利润：

借：本年利润

贷：税金及附加

2、印花税（不通过应交税费核算）

借：税金及附加

贷：银行存款

税金及附加中不同的税种的计算方法是怎样的？

1、城市维护建设税=（实际缴纳增值税+消费税）×适用税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%）

2、教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

3、地方教育附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×2%

4、房产税

从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

从租计征：应纳税额=不含增值税租金收入×12%（或4%）

5、城镇土地使用税

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

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