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什么是股权激励？按什么税目计征？
来源：
高顿教育
2022-12-30
为吸引、留住人才，很多上市公司制定了股权激励计划，什么是股权激励呢？按什么税目计征呢？应该如何申报缴税呢？
什么是股权激励？
股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、高级管理人员以及其他员工进行的长期性激励。常见的股权激励方式有限制性股票和股票期权两种。
限制性股票是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，获得的转让等部分权利受到限制的本公司股票。
股票期权是指上市公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的条件购买本公司一定数量股份的权利。
股权激励按什么税目计征？
无论是限制性股票，还是股票期权，都是因被激励对象任职、受雇取得的所得，与被激励对象在企业的表现与业绩情况直接相关，因此应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
如何确定应纳税所得？
1、限制性股票
以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（即当日收盘价）和本批次解禁股票当日市价（即当日收盘价）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。
2、股票期权
被激励对象行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（即当日收盘价）的差额，乘以股票数量，为应纳税所得额。
如何计算缴纳？
居民个人取得取得股票期权、限制性股票等上市公司股权激励，符合相关政策规定的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算。
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