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有留抵税额还用计提增值税吗？怎么计提增值税？

来源：高顿教育 2023-01-05

企业发生增值税应税销售行为时，需要计提增值税，有留抵税额还用计提增值税吗？怎么计提增值税？

有留抵税额还用计提增值税吗？

不需要。

当期增值税有留抵，不需要计提附加税费，因为当期增值税有留抵，那么应纳增值税额为0，而附加税费的计税依据是应纳增值税额，计税依据为0，则附加税费也都为0。

用应交税费-应交增值税本年累计计算出的附加税费小于实际计提的附加税费，需要在账务上做处理：根据“本年实际计算的数”和“实际计提的附加税法”的差额，做如下分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

应交税费—应交水利建设基金留抵税额，是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，我国之前采取不予退还留抵税额，结转到下一个纳税期继续抵扣的做法。2018年，财政部、税务总局联合印发《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》，明确2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业，以及电网企业的增值税期末留抵税额予以退还。

怎么计提增值税？

一般纳税人增值税计提、缴纳的分录如下：

1、计提时：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费-未交增值税。

2、下月交纳时：

借：应交税费-未交增值税，

贷：银行存款。

3、如果上月的已缴税金，上月交纳时：

借：应交税费-应交增值税（已交税金），

贷：银行存款。

4、月末结转：

借：应交税费-未交增值税，

贷：应交税费-应交增值税（已交税金）。

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