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税收构成要素有哪些？什么是税收要素？

来源：高顿教育 2023-01-05

税收构成要素有哪些？什么是税收要素？这是我们需要了解的一个基础概念，今天高顿小编和大家来讲一讲税收要素的相关信息。

税收构成要素有哪些？

税收要素的构成主要包括纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限六方面。具体如下:

1、纳税人即“纳税义务人”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人;

2、课税对象又称为“征税对象”，是税法中规定的征税的目的物，体现各税种的征税范围

3、税率是计算税额的尺度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度

4、减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施

5、纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节:
6、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限

什么是税收要素？

所谓税收要素，是指所有税种之税收（法律）关系得以全面展开所需共同的基本构成要素的统称；税收要素既经法律规定，则为税法要素，是各单行税种法律共同具有的基本构成要素的统称。我们试从以下几方面来把握税法要素之含义，进而确定税收（法）要素的具体内容：

（1）税法要素主要是针对税收实体法、亦即各单行税种法律而言的，但并不排除其中的程序性规定，如纳税环节、期限和地点等；

（2）税法要素是所有完善的税种法律都同时具备的，具有一定共性，仅为某一或某些税种法律所单独具有而非普遍适用于所有税种法律的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人等；

（3）虽然税法要素是所有完善的单行税种法律都必须具备的，但并非要求在每一部税种法律的条文中都必须对诸税法要素一一予以明确规定，有时可以通过其他非税种法律的形式对某一税法要素作出规定，如《税收征收管理法》的第五章就对违反税法行为的法律责任作了较为集中的规定，因此，尽管某些税法要素没有在单行税种法律中得以体现，但却规定在其他适用于所有税种法律的税收程序性法律中，我们仍然认为它们是税种法律的基本构成要素，是在税收实体法律的内容体系中不可或缺的有机组成部分。

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