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消费税的纳税环节有哪些？纳税地点是哪？

来源：高顿教育 2023-01-06

除委托加工应税消费品的纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。消费税的纳税环节有哪些呢？纳税地点是哪呢？

消费税的纳税环节有哪些？

消费税的纳税环节主要在生产环节，在进口环节、零售环节和批发环节只有少数几个项目。特殊应税消费品包括超豪华汽车、金银首饰和香烟。超豪华汽车将需要在零售层面增加；金银首饰只在出售时征税；香烟需要按批发价格收费。

具体而言，进口应税消费品需要在进口环节征收消费税；卷烟除了在生产环节要征收消费税外，还需要在批发环节征收；金银首饰只在零售层面被征收消费税。除了消费税是在生产环节征收之外。

消费税不同于增值税，因为消费税基本上只在生产阶段征收一次。因此，消费税只对在国外销售的应税消费品征收。这意味着制造商不是按生产量，而是按销售量缴纳消费税。

此外，需要注意的是，消费税中也存在销售情况。例如，企业购买的非应税消费税产品与应税消费税产品一起销往国外，则需要缴纳消费税。同时应税消费品对于连续生产的非应税消费品，在转移环节也是要征收消费税的。

消费税的纳税地点是哪？

1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

2、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

3、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

4、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款。

5、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

6、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。纳税人办理退税手续时，应将开具的红字增值税发票、退税证明等资料报主管税务机关备案。主管税务机关核对无误后办理退税。

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