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零税率的适用范围是什么？和免税有什么区别？

来源：高顿教育 2023-01-31

零税率就是纳税人销售货物的适用税率是零，并且允许其抵扣进项税额。适用零税率的纳税人不仅不需要缴纳本阶段原应缴税额，而且可以抵扣已支付的以前环节增值税。那么零税率的适用范围是什么呢？和免税有什么区别呢？

零税率的适用范围是什么？

1、纳税人出口货物，一般都适用零税率。

它主要包括两类：a报关出境货物；b输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

2、对于国务院另有规定的少数出口货物，目前为止，包括纳税人出口的原油，援外出口货物；国家禁止出的货物（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）。糖，不适用零税率，避按照内销货物的规定征收增值税。

零税率和免税有什么区别？

1、抵扣的不同

零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。

免税是增值税中的免税只是免去某一生产、流通环节的税款，其他各环节税款则不能免除，且进项税额不允许抵扣。

2、核算的不同

零税率：实行零税率的其进项税额允许抵扣，涉及进项税额的退还。

免税：进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本。

3、管理上的不同

零税率：零税率是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率，无须税务机关审批或备案。

免税：免征增值税属于税收优惠，要按照税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。

4、具体概念的不同

零税率：增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣；

免税：属于原本需要征税的而根据税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

5、具体适用时间不同

零税率：纳税人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率；

免税：纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

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