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小型微利企业优惠的基本规定是什么？特殊规定是什么？

来源： 高顿教育 2023-02-08

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其优惠的基本规定是什么呢？特殊规定是什么呢？
小型微利企业优惠的基本规定
小型微利企业优惠的基本规定是什么？
1、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
2、从事国家非限制和禁止行业，并同时符合规定的年度应纳税所得额（不超过300万元）、从业人数（不超过300人）和资产总额（不超过5000万元）三项条件的企业为小型微利企业。
（1）年度应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损或=会计利润总额±纳税调整项目金额
（2）从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数应按照企业全年的季度平均额确定：
①季度平均值=（季初值+季末值）÷2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（3）资产总额，即企业拥有或控制的全部资产，在企业资产负债表的资产总计项显示。计算公式如下：
①季度平均值=（季初值+季末值）÷2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标（从业人数、资产总额）。
小型微利企业优惠的特殊规定
小型微利企业优惠的特殊规定是什么？
1、自2021年1月1日至2022年12月31日，年应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额。
2、自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。
3、自2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。（2022年调整）
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