差额征收5%的税怎么计算?开票两种方式是什么?

来源: 高顿教育 2023-03-02

差额征收5%的税怎么计算?开票两种方式是什么?差额征税可以分成两种类型,第一种是差异部分不能开增值税专用发票,另一种是差异部分可以开增值税专用发票。下面我们来具体看看吧!
差额征收5%的税怎么计算?开票两种方式是什么?

差额征收5%的税怎么计算?

劳务派遣可以按照简易计税方法依5%差额纳税,选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
具体的计算公式为:
1、一般纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。
2、小规模纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)。

差额征税开票两种方式是什么?

差额征税可以分成两种类型,第一种是差异部分(指扣除部分,下同)不能开增值税专用发票,另一种是差异部分可以开增值税专用发票。
差额部分不得开具专用发票业务,差额部分由卖方缴纳税款,差额部分由买方抵扣税款,体现了增值税多少由卖方征收,增值税多少由买方抵扣的原则。
差额部分可以开具专票的业务,销售方差额纳税,购买方全额抵扣税款,减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题,又使购买方的利益不受影响。
第一种类型:
销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税。即如果政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票,其开票方式有以下三种:一是全额开具一般发票;二是余额开具一般发票,剩余部分开具增值税专用发票;三是采用“差额开票”开票方式,这种类型的发票,在收到发票后取得的余额中,相应的进项税额自然没有参与抵扣。
第二种类型:
销售方全额开票,差额纳税,即除了政策明确规定余额部分除项目外不得开具增值税专用发票外,其余项目均可全额开具增值税专用发票。减轻了卖方无法取得进项发票的税收负担,不影响买方的利益。对于可以在增值税全额专用发票中开具的“差额征税”,税后的差额在纳税申报中可以体现。
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因考试政策、内容不断变化与调整,文中所提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以官网公布的内容为准。

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最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

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