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增值税留抵税额账务处理
来源：
高顿教育
2023-06-06
留抵税额，就是指企业当期的增值税销项税额低于进项税的净额，中国以前采用不予以退回留抵税额，结转成本到下一个缴税期再次抵税的做法。那么，增值税留抵税额账务处理是怎么样的呢，今天高顿小编就和大家来讲解一下，一起来看看吧。
增值税留抵税额账务处理
增值税留抵税额会计分录：
1.挂账留抵时
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
2.通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——增值税留抵税额
本期留抵税额会计分录：
本月进项税额大于销项税额，月末则形成留抵税额。
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
借：应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
进项税额大于销项税额，存在期末存在留抵税额时。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
借：应交税费——应交找增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
实际缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
月末存在留抵税额时，并不是多交增值税，预交税款大于应交税额时。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
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-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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-
税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
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-
考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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