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注册税务师考试考点精讲：营业税征税范围

来源：高顿网校 2014-07-14

　　注册税务师考试考点精讲：营业税征税范围

高顿网校小编提醒您：夏季养生多吃醋，有助于增强胃液杀菌能力。持续高温下及时补充水分很重要，饮水可维持人体充足的血容量、降低血黏度、排泄毒物、减轻心脏和肾脏负担。但饮水多了会稀释胃液，降低胃酸杀菌能力。吃些酸味食品可增加胃液酸度，健脾开胃，帮助杀菌并有助于消化。

　　【考点精讲】

　　破产法中的表决规定（税收相关法律）

　　（1）破产财产的管理方案和变价方案表决：由出席会议的有表决权（包括有财产担保和无财产担保）的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的二分之一以上。

　　（2）破产财产分配方案表决：由出席会议的有表决权（只包括无财产担保）的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的二分之一以上。

　　（3）人民法院应当自收到重整计划草案之日起三十日内召开债权人会议，对重整计划草案进行表决。出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的三分之二以上的，即为该组通过重整计划草案。

　　（4）债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的三分之二以上。

　　提示：破产法中的表决程序比较难记忆，在备考的过程中要注意归纳总结，对比记忆，这样有利于将这些知识牢固的掌握，并且可以避免发生混淆。

　　【疑难问题解答】

　　委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理（税务代理实务）

　　委托方将委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中。

　　[提示]所谓“直接用于销售”，是指以不高于受托方的计税价格出售，不再缴纳消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，那么受托方代收代缴的消费税就不能直接计入委托加工消费品的成本中。

　　委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

　　【易错易混辨析】

　　营业税征税范围是什么？如何理解？（税法Ⅰ）

　　营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

　　（一）“境内”的含义

　　（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；

　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。

　　（二）应税行为的含义：

　　1.视同发生应税行为：

　　单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物后销售。

　　2.其他：

　　（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

　　（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

　　（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

　　【历年考题剖析】

　　根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是（）。（税法Ⅱ-单选题-2012年）

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　【答案】：B

　　【解析】：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

　　（2）企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制权；

　　（3）收入的金额能够可靠的计量；

　　（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【答疑总结】

　　Rm与Rm－Rf的说法（财务与会计）

　　（1）Rm的常见叫法有：平均风险股票的“要求收益率”、平均风险股票的“必要收益率”、平均股票的要求收益率、市场组合要求的收益率、股票市场的平均收益率、市场平均收益率、平均风险股票收益率、证券市场平均收益率、市场组合的平均收益率、市场组合的平均报酬率、市场组合收益率、股票价格指数平均收益率、股票价格指数的收益率、证券市场组合平均收益率、所有股票的平均收益率等。

　　（2）（Rm-Rf）的常见叫法有：市场风险溢酬、风险价格、平均风险收益率、平均风险补偿率、股票市场的风险附加率、股票市场的风险收益率、市场组合的风险收益率、市场组合的风险报酬率、证券市场的风险溢价率、市场风险溢价、证券市场的平均风险收益率、证券市场平均风险溢价等。

　　（3）β（Rm-Rf）的常见名称有：某种股票的风险收益率、某种股票的风险报酬率、某种股票的风险补偿率。

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