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注册税务师考试考题精讲精练

来源：高顿网校 2014-07-14

　　注册税务师考试精讲精练

　　1.下列关于营业税政策陈述正确的是（）。（税法Ⅰ-单选题）

　　A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除

　　B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免

　　C.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除

　　D.营业税的组成计税价格公式为：计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）/（1-营业税税率）

　　【答案】：D

　　【解析】：单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除；营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，可以在下期继续抵免；单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

　　2.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。（税法Ⅱ-多选题）

　　A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

　　B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

　　C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

　　D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

　　E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除

　　【答案】：BDE

　　【解析】：选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除。选项B是正确的，合作开发项目时，自身承担的研发费用，可以按规定加计扣除；选项C不正确，对于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。选项D正确，一个年度有多个研发项目，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用；选项E正确，未形成无形资产的，允许加计扣除，实际就是发生额的150%。本题考核税收优惠中“研发费用加计扣除”知识点。考的比较详细，需要深刻记忆。

　　3.下列关于资本资产定价模型的表述中，不正确的是（）。（财务与会计-单选题）

　　A.股票的必要收益率与β值线性相关

　　B.在同一资本市场中，不同证券必要收益率的差异完全由其β系数的差异决定

　　C.无风险利率Rf的变动，会引起风险价格（Rm－Rf）的变动

　　D.无风险利率Rf的变动，会引起市场组合的必要收益率Rm的变动

　　【答案】：C

　　【解析】：资本资产定价模型是以β值为自变量、股票的预期收益率为因变量的线性函数，选项A正确；是同一市场中，无风险利率和市场风险溢价相同，则不同证券必要收益率的差别，完全是由β系数的差别决定，选项B正确；风险价格是投资者为补偿承担平均风险而要求的超过无风险收益的额外收益，与投资者的风险厌恶感程度正相关，不受无风险利率Rf变动的影响，选项C错误；市场组合的必要收益率Rm是在无风险利率Rf基础上，加上风险价格（Rm－Rf）的结果，无风险利率越高，市场组合的必要收益率Rm越高，选项D正确。

　　4.甲破产企业有12位债权人，债权总额为1500万元。其中债权人吴某和高某的债权额为500万元，以破产企业的房产作抵押，现债权人会议讨论通过破产财产的分配方案。下列（）情形不能通过。（税收相关法律-单选题）

　　A.有7位债权人同意，其代表的债权额为700万元

　　B.有7位债权人同意，其代表的债权额为800万元

　　C.有6位债权人同意，其代表的债权额为550万元

　　D.有4位债权人同意，其代表的债权额为600万元

　　【答案】：D

　　【解析】：本题考核债权人会议的表决方式。根据规定，破产财产分配方案由出席会议的有表决权的债权人（10人）过半数通过，其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额（1000万元）的半数以上。注意，有财产担保的债权人没有放弃优先受偿权时对和解协议和破产财产的分配方案不享有表决权。

　　5.2013年2月，某市化妆品公司A由于生产能力饱和，委托该市另一家化妆品生产企业B（一般纳税人）加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本50000元，加工费6000元，增值税1020元，受托方B无同类型化妆品销售。当月末，该批化妆品生产完毕，A化妆品公司收回，直接按100000元的价格销售出去，货款已经收到。关于此项业务A化妆品公司的会计分录正确的有（）。
（化妆品消费税税率为30%）（税务代理实务-单选题）

　　A.支付加工费、增值税

　　借：委托加工物资6000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）1020

　　贷：银行存款7020

　　B.支付代收代缴的消费税

　　借：委托加工物资24000

　　贷：银行存款24000

　　C.化妆品对外销售缴纳的消费税

　　借：营业税金及附加30000

　　贷：应交税费—应交消费税30000

　　D.收回化妆品

　　借：库存商品56000

　　贷：委托加工物资56000

　　E.支付代收代缴的消费税

　　借：应交税费—应交消费税24000

　　贷：银行存款24000

　　【答案】：ACDE

　　【解析】：应代收代缴消费税＝（50000＋6000）/（1－30%）×30%＝24000（元）

　　委托加工收回后加价销售，A公司销售时应补缴消费税＝100000×30%－24000＝6000（元）

　　相关的会计处理：

　　（1）发出委托加工材料

　　借：发出材料50000

　　贷：库存商品50000

　　（2）支付加工费、增值税

　　借：委托加工物资6000

　　应交税费-应交增值税（进项税额）1020

　　贷：银行存款7020

　　（3）支付代收代缴的消费税

　　借：应交税费-应交消费税24000

　　贷：银行存款24000

　　（4）收回化妆品

　　借：库存商品56000

　　贷：委托加工物资56000

　　（5）化妆品对外销售

　　借：银行存款117000

　　贷：主营业务收入100000

　　应交税费-应交增值税（销项税额）17000

　　借：主营业务成本56000

　　贷：库存商品56000

　　借：营业税金及附加30000

　　贷：应交税费-应交消费税30000

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