税务师2026年报名和考试时间如何安排？看这一篇

距离2026年税务师考试仅剩不到7个月，人社部已正式将考试定档11月14日至15日，但很多考生还不清楚：今年什么时候开始报名？报名和考试之间隔了多久？另外，在《税法（二）》中，企业所得税境外税收抵免计算一直是高频丢分点——分国抵免还是综合抵免？可抵免限额怎么算？下面高顿税务师小编就为您详细介绍2026年税务师报名与考试时间安排，并手把手拆解境外税收抵免的计算逻辑。

一、2026年税务师报名和考试时间如何安排？
根据中国注册税务师协会近五年考务规律，2026年税务师报名将沿用“首次报名+补报名”双阶段模式，考试时间已正式敲定。
1、首次报名期（核心窗口）
①预计2026年5月中旬至7月中旬开放，窗口期约2个月。
②参考2025年首次报名时间为5月13日至7月15日，2024年为5月8日至7月8日。
③此阶段是所有考生完成注册、信息填报、照片上传、科目选择及缴费的主要时段。
2、补报名期（最后补救）
①预计2026年8月中旬开放，持续10~12天。
②参考2025年补报名时间为8月11日至22日。
③补报名仅允许新增或调整科目，不可减少已报科目或退费。错过首次报名，补报名是当年最后一次机会。
3、考试时间与科目安排
①2026年11月14日（周六）：上午《税法（一）》，下午《税法（二）》，傍晚《涉税服务相关法律》。
②2026年11月15日（周日）：上午《财务与会计》，下午《涉税服务实务》。
③各科考试时长均为150分钟，采用闭卷机考。合格标准为84分（满分140分）。
二、税务师税法二：企业所得税境外税收抵免怎么计算？
企业所得税境外税收抵免是税务师《税法（二）》计算分析题的高频考点，主要考查“限额抵免”原则。以下为计算步骤与公式。
1、确定抵免方法（分国不分项）
①我国目前采用分国不分项限额抵免法。即对来自每一个国家的所得分别计算抵免限额，各国之间的限额不能相互调剂使用。
②企业可选择“分国抵免法”或“综合抵免法”，但一经选定5年内不得变更。考试通常指定使用分国抵免法。
2、计算境外所得应纳税总额
①境外税前所得=境外税后所得+境外已缴所得税。
②将境外税前所得并入境内应纳税所得额，按我国企业所得税税率（25%）计算出全部应纳税额。
公式：全部应纳税额=（境内所得+境外所得）×25%
3、计算境外所得抵免限额
①抵免限额=全部应纳税额×（境外所得÷境内外所得总额）
简化公式：抵免限额=境外所得×25%
（注意：若境外所得所在国税率低于我国，应按25%计算限额；若高于25%，则限额仍为境外所得×25%，超出部分不能抵免但可向后结转5年。）
4、确定当年实际抵免额
①实际抵免额=min（境外已缴所得税，抵免限额）
②若境外已缴税额≤抵免限额，则按境外已缴税额全额抵免，差额部分需补缴我国税款。
③若境外已缴税额＞抵免限额，则按限额抵免，超过部分作为“可结转抵免额”，在以后5个年度内从该国所得中逐年度扣除。
5、计算示例（分国抵免法）
①假设A国：境外所得100万元，已缴A国税30万元；B国：境外所得200万元，已缴B国税60万元。
②抵免限额：A国限额=100×25%=25万元；B国限额=200×25%=50万元。
③实际抵免：A国可抵25万元（30＞25，按25抵），结转5万元；B国可抵50万元（60＞50，按50抵），结转10万元。
④当年境内应纳税额=（境内所得+300）×25%－（25+50）。超出部分可结转。