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嵌入式软件增值税优惠政策有哪些具体内容？

来源：高顿网校 2014-07-23

　　嵌入式软件增值税优惠政策有哪些具体内容？

　　问：嵌入式软件增值税优惠政策有哪些？

　　答：一、根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“十、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

　　（一）嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕25号）规定的享受增值税优惠政策的软件产品。

　　（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

　　（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。”

　　二、根据《财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92号）规定：“为更好落实软件增值税优惠政策，促进软件产业发展，根据各地反映的情况，经研究，就嵌入式软件增值税政策明确如下：

　　一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）*9条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条*9款规定，不予退税。

　　二、纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额

　　嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-〔计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）〕

　　上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

　　三、税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税

　　即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%

　　四、税务机关应定期对纳税人的生产（或采购）成本等进行重点检查，审核纳税人是否如实核算成本及利润。对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的，应及时纠正，涉嫌偷骗税的，应移交税务稽查部门处理。

　　五、本通知自《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）发布之日起执行。《财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》（财税〔2006〕174号）停止执行。本通知发布之前，纳税人销售软件产品符合本通知规定条件的，各地按本通知规定办理退税。”

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