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税犯罪的相关规定考试试题每日一练（税务代理实务-单选题）

来源：高顿网校 2014-07-29

　　税犯罪的相关规定考试试题每日一练（税务代理实务-单选题）

　　某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税进项税额8.50元，含税售价65.52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退回该商品后，收回价款存入银行。根据有关单证，下列退货分录处理正确的是（　）。

　　A.借：银行存款11700

　　贷：库存商品—××供货方10000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）1700

　　B.借：银行存款11700

　　商品进销差价3104

　　应交税费—应交增值税（进项税额）-1700

　　贷：库存商品13104

　　C.借：银行存款11700

　　贷：物资采购10000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）1700

　　D.借：商品进销差价3104

　　物资采购10000

　　贷：库存商品13104

　　【答案】：B

　　【解析】：在实务中，为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即：

　　*9步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的200件，不含税进价10000元，进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。

　　借：银行存款11700

　　应交税费－应交增值税（进项税额）-1700

　　贷：物资采购－××供货方10000

　　第二步，处理进销差价。

　　200件的含税总价款为200×65.52＝13104元，进价为10000元，进行差价为3104元。

　　借：商品进销差价3104

　　物资采购－××供货方10000

　　贷：库存商品13104

　　合并在一起，就是B选项。

　　借：银行存款11700

　　商品进销差价3104

　　应交税费—应交增值税（进项税额）-1700

　　贷：库存商品13104

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