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【疑难问题解答】长期股权投资是否需要确认所得税的影响？（财务与会计）

来源：高顿网校 2014-07-30

　　【疑难问题解答】长期股权投资是否需要确认所得税的影响？（财务与会计）

　　高顿网校小编寄语：交一个朋友往往需要几年或几十年；而得罪一个朋友可能只需要几分钟或一件事。俗世浮华，人心的复杂及对一些细微小事的敏感，都已阻碍友情的发展。或许只因为是朋友，彼此少了一些顾虑，少了一份尊重，才会如此，朋友间有时走得太近，关系会变得复杂，离的太远，又会失去联系。不刻意强求友情，用心去珍惜呵护一份友情。即使不会天长地久，至少曾经拥有。

　　（1）对于权益法核算的长期股权投资来说，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：

　　①如果企业拟长期持有该项投资，则：

　　因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无须确认递延所得税。

　　因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响（注意是在拟长期持有的情况下）。

　　因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故也无须确认所得税影响。

　　所以，在企业对持有的长期股权投资准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

　　②如果企业改变持有意图拟对外出售，则：

　　按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

　　（2）长期股权投资无论是否近期出售，只要是发生减值都要确认递延所得税资产。

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