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【历年考题剖析】（税务代理实务-简答题-2011年）
来源：
高顿网校
2014-07-30
【历年考题剖析】（税务代理实务-简答题-2011年）
某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：
（1）10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：
借：原材料20000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
（2）10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。
（3）本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。
问题：
（1）该企业对业务（1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。
（2）该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的营业税？应缴税款分别为多少？
（3）根据问题（2）计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。
【解析】
（1）企业对业务1的会计处理是正确的。
（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。因此，业务2中不需要缴纳营业税。
业务3属于纳税人对外提供营业税劳务，应纳营业税＝50000×5%＝2500（元）
（3）计提营业税的会计分录为：
借：营业税金及附加2500
贷：应交税费—应交营业税2500
缴纳营业税的会计分录为：
借：应交税费—应交营业税2500
贷：银行存款2500
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