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【历年考题剖析】（税务代理实务-简答题-2011年）

来源： 高顿网校 2014-07-30

　　【历年考题剖析】（税务代理实务-简答题-2011年）

　　某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：
　　（1）10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：
　　借：原材料20000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）3400
　　贷：银行存款23400
　　（2）10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。
　　（3）本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。
　　问题：
　　（1）该企业对业务（1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。
　　（2）该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的营业税？应缴税款分别为多少？
　　（3）根据问题（2）计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。
 
　　【解析】
　　（1）企业对业务1的会计处理是正确的。
　　（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。因此，业务2中不需要缴纳营业税。
　　业务3属于纳税人对外提供营业税劳务，应纳营业税＝50000×5%＝2500（元）
　　（3）计提营业税的会计分录为：
　　借：营业税金及附加2500
　　贷：应交税费—应交营业税2500
　　缴纳营业税的会计分录为：
　　借：应交税费—应交营业税2500
　　贷：银行存款2500
 
　　祝各位考生顺利通过考试，梦想成真！

 
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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