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CFO必读：增值税筹划方案（五）

来源：高顿网校 2014-08-12

　　CFO必读：增值税筹划方案（五）

　　高顿网校小编寄语：在房地产税费中，土地增值税引人关注，原因一是税率较高，税负重，二是筹划余地较大，可以节省较多税金支出。

　　土地增值税税法规定，有下列5种情形之一的，可以享受免征土地增值税的优惠政策：

　　1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。

　　2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产。因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经税务机关审核，免征土地增值税。

　　3.房地产入股免税。以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，暂免征土地增值税。

　　4.合作建自用房免税。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。

　　5.在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税。

　　根据以上的土地增值税的优惠政策，我们策划出以下税务筹划方案：

　　以契约方式约定甲方应得的前期工作补偿和合作利益

　　如果一个中外合作企业，双方成立中外合作项目公司，甲方是中方，负责项目土地的三通一平，拆迁工作及办理立项审批手续，部分前期工作已在项目公司之前基本完成，项目完全后甲方取得利润。乙方投入注册资本，其他资金由成立后的项目公司以项目公司的名义筹集，项目完全后乙方获得项目利润。

　　我们在设计这个概念的时候在设计当中我们可以看，在每个环节当中的筹划方式，筹划点以及风险控制，我就不再具体的说了。在公司的组建阶段筹划方式，以契约方式的约定前期费用归属问题，筹划目地；对于中外合作企业项目公司，通过约定甲方负担的前期限费用的归属，将甲方应得利润分为前期限工作补偿费和合作利益两部分，使前期费用流入合作项目的开发成本，这样可以增加开发成本，可在税前扣除。

　　需注意2点：1.前期补偿方式费用归属，合作双方合作利益的分配方式如何约定；2.支付甲方的补偿。

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