【风险管理】个人限售股避税方案
来源:
高顿网校
2014-08-21
【风险管理】个人限售股避税方案
限售股是股权分置改革前未流通股本在股改后获得流通权,并承诺在一定的时期内不上市流通或在一定的时期内不完全上市流通的A股称为限售流通A股·
什么是限售股
即上市公司限售流通股,1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);2.2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股)。后财税[2010]70号又对此进行了形式上的延伸,减少争议与避税情形的发生。
税务筹划的案例(摘自百度文库)
方案一,在解禁日前送、转股。
A个人持有上市公司限售股100万股,每股成本1元。限售股解禁日为2010年6月30日。假设该公司在2010年6月29日用资本公积中的股本溢价实行10转10股。由于转股在限售股解禁日前,因此,A个人原先持有的100万股限售股和解禁日前限售股孳生出来的100万股转股都属于应征税的限售股范畴。假设6月28日,该股收盘价为50元/股,6月29日10转10后,该股理论上的价格为25元/股。假设2010年7月2日,A个人将全部股份以28元/股的价格转让,该个人应缴纳个人所得税约为1100万元。(注:(28×200-100)×20%,暂不考虑转让税费)
方案二:在解禁日后送、转股。
A个人持有上市公司限售股100万股,每股成本1元。限售股解禁日为2010年6月30日。假设该公司在2010年7月1日用资本公积中的股本溢价实行10转10股。由于转股在限售股解禁日后,因此,A个人原先持有的100万股限售股属于应征税的限售股,而在解禁日后限售股孳生出来的100万股转股则不属于应征税的限售股。假设6月30日,该股收盘价为60元/股,7月1日10转10后该股理论上的价格为30元/股。假设2010年7月2日,A个人将全部股份以28元/股的价格转让,由于此时A个人持有的200万股股份中,只有100万股属于应征税的限售股,该个人实际应缴纳个人所得税约540万元(注:(28×100-100)×20%,暂不考虑转让税费),另100万股股票转让暂不征收个人所得税。
方案三:不送、转股。
对比以下,如果该公司没有实行任何送、转股,该个人在7月2日将所有的100万股限售股转让,由于没有实行转股,7月2日该股的理论价格应该是56元/股。A转让限售股应缴纳个人所得税1100万元。(注:(56×100-100)×20%,暂不考虑转让税费)。
正是由于限售股在解禁日后的送、转股不属于应征税的限售股,且送、转股后股票市场价格大幅度下降,具有很好的降低税负的效应。因此证券市场上有部分上市公司对此非常重视,部分中小板上市公司可能会选择在解禁日后大比例送、转股,10送(转)10,甚至10送(转)15、20的现象在二级市场上频频出现。
三只眼的理解
首先要了解一下,转股即是用股权溢价转增股本,此情形下股份制企业将股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而送股是用非溢价资本公积及盈余公积、未分配利润转股本,此时是按面值计税,而不是按股票的公允价值计税。因此送转还是要分情形,有没有确定这个环节的征税问题。
由于政策规定除限售股之外的上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。因此筹划的案例中,通过解禁结束转送股,就是技术上降低股票的市场价格,这样转让的时候只对应数量计算时,自然可以得到税收上的利益。
小编也看到有人认为可能存在被追缴个税的风险,不过从目前来看,这还算是靠谱的方式,除非今后相应的政策得到补充。
目前新三板虽有限售,但尚没有明确个人所得税上限售股的概念,因为其没有公开发行的环节,虽然也叫股票,更多体现的还是转让的概念。而股息红利的个人所得税政策已对接。
高顿网校小编温馨提示:“春困秋乏”,秋乏主要是夏天的困乏延续到秋天而导致的。要消除秋乏,*4的方法是适当运动 。立秋后虽然三伏天在即,闷热的天气依然比较多,但热浪有所消退,早晚气温相对低,因此可以在早晚适当运动,如散步、打太极拳、游泳等,注意不要过度运动,否则更容易感到困乏。
高顿网校小编温馨提示:“春困秋乏”,秋乏主要是夏天的困乏延续到秋天而导致的。要消除秋乏,*4的方法是适当运动 。立秋后虽然三伏天在即,闷热的天气依然比较多,但热浪有所消退,早晚气温相对低,因此可以在早晚适当运动,如散步、打太极拳、游泳等,注意不要过度运动,否则更容易感到困乏。
扫一扫微信,*9时间获取注册税务师考试报名时间和考试时间提醒
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
在线咨询热销
专业老师服务 限时优惠
点一下领资料
税务师真题真题讲义【税法一】
真题高频考点,刷题全靠这份资料
下载合集
税务师三色笔记【涉税服务实务】
税务师备考神器,速看锦囊
下载合集
2023税务师考纲解析【涉税法律】
考纲解析全了解,备考不发愁
下载合集
税务师备考 热门问题解答
- 税务师每年什么时候报名?
-
税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试?
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些?
-
税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配?
-
考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
税务师证书含金量怎么样?建议考吗? 2023-10-09
-
税务师都能在哪工作?税务师有补贴吗? 2023-10-08
-
税务师事务所是做什么的?成立需要什么条件? 2023-09-29
-
个人独资企业的终止是什么意思呢? 2023-09-15
-
合伙企业解散是什么意思呢? 2023-09-15
-
股东资格丧失的情形有哪些呢? 2023-09-15
-
追回权是什么意思呢? 2023-09-15
-
协议管辖是指什么意思呢? 2023-09-15
-
刑法基本原则指的是什么? 2023-09-15
-
非货币财产出资有哪些呢? 2023-09-15
-
新股优先认购权是什么意思呢? 2023-09-15
-
税务师前景到底如何?点击查看详情 2023-09-05
-
税务师职称等级是什么?分为哪几种? 2023-09-02
-
税务师事务所是做什么的?点击查看详情 2023-09-01
-
考上税务师但是没经验怎么办?速来了解 2023-08-28
-
考上税务师但是没经验怎么办?速来了解 2023-08-28
-
税务师薪资大揭秘:考出税务师薪资能达到多少? 2023-08-28
-
税务师的职业前景怎么样?市场需求大吗? 2023-08-25
-
有税务师证工资多少?和学姐一起来看看 2023-08-25
-
税务师事务所是做什么的?详解税务师职责 2023-08-23
-
税务师行业现状及前景如何?学姐全新整理 2023-08-23
-
5a级税务师事务所是什么水平?根据这几点来看 2023-08-23
-
有税务师证没经验可以做什么?学姐在线答疑 2023-08-23
-
外卖属于什么行业呢? 2023-08-18
-
什么是递延? 2023-08-18
-
会计的基本假设有哪几个呢? 2023-08-18
-
税务师考出来可以干什么?探究税务师职业发展的多样性 2023-07-26
-
八大税务师事务所是哪八个 2023-07-10
-
税务师行业揭秘:2023全国税务师有多少人 2023-07-06
-
税务师前景到底如何?工作好找吗? 2023-07-04