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注册税务师（CTA）考试试题每日一练

来源：高顿网校 2014-08-28

　　注册税务师（CTA）考试试题每日一练

高顿网校小编温馨提示：注税改革并不意味着取消注册税务师考试，实际上是重新调整，由政府准入的职业转向行业自我规范，考试将从职业准入类转变为资格评价类。2015年有关改革之后的注册税务师考试报名条件等相关内容并未公布，更多相关资讯敬请关注高顿网校、高顿注册税务师考试微信：gaoduncta

　　1.位于县城的某化妆品生产企业（一般纳税人）委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（　）。（税法Ⅰ-多选题）

　　A.受托方应缴纳的城建税为595元

　　B.受托方应缴纳的城建税为4500元

　　C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

　　D.受托方应代收代缴的城建税为4500元

　　E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

　　【答案】：ACD

　　【解析】：委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的同时，代收代缴城建税和教育费附加。受托方没有同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。

　　受托方提供加工劳务，应纳城建税＝50000×17%×7%＝595（元）；

　　受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×7%＝4500（元）；应代收代缴委托方应纳的教育费附加＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×3%＝1928.57（元）

　　2.下列关于企业所得税税收优惠表述不正确的是（　）。（税法Ⅱ-单选题）

　　A.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，“两免三减半”

　　B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”

　　C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”

　　D.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，“两免三减半”

　　【答案】：A

　　【解析】：企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”。

　　3.下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（　）。（财务与会计-多选题）

　　A.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变

　　B.只有当有确凿证据表明企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

　　C.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

　　D.在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入财务费用

　　E.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币

　　【答案】：BCE

　　【解析】：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。选项D，由于折算时采用的是同一即期汇率（变更当日的即期汇率），所以不会产生汇兑差额。

　　4.根据合同法的理论，下列说法正确的有（　）。（税收相关法律-多选题）

　　A.在单务合同中，因不可归责于双方当事人的原因而不能履行时，一律由债务人负担

　　B.无偿合同中，只享有合同规定的权益的一方可以不具有行为能力

　　C.需要交付标的物的合同是诺成性合同

　　D.要式合同是必须采用特定法律形式才能成立的合同

　　E.借用合同是有名合同

　　【答案】：ABD

　　【解析】：本题考核合同的分类。需要交付标的物才能成立的合同是实践性合同。所以选项C错误。《合同法》规定的有名合同中不包括借用合同。所以选项E错误。

　　5.下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，正确的有（　）。（税务代理实务-多选题）

　　A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

　　B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，切受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

　　D.企业重组的税务处理区分不同条件分别使用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

　　E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

　　【答案】：BCDE

　　【解析】：税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

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