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注册税务师试题汇总每日一练（2014.9.1）

来源：高顿网校 2014-09-01

注册税务师试题汇总每日一练（2014.9.1）

　　1.某汽车制造厂2012年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。（税法Ⅰ-单选题）

　　【答案】：B

　　【解析】：对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。应缴纳车辆购置税＝3×180000×10％＝54000（元）

　　2.关于车船税的说法，正确的有（　）。　（税法Ⅱ-单选题）

　　A.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

　　B.已办理退税的车船失而复得的，应该从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　D.车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月

　　E.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起3年内免征车船税

　　【答案】：ACD

　　【解析】：选项B，已办理退税的车船失而复得的，应该从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项E，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　3.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料8 992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为（　）元。（财务与会计-单选题）

　　【答案】：B

　　【解析】：（1）该原材料的实际成本＝153 000＋26 010＋1 000＋500＋600＋538.5＝181 648.50（元）

　　（2）该批原材料的计划成本＝8 992.50×20＝179 850（元）

　　（3）该批原材料的成本超支差异＝181 648.50－179 850＝1 798.50（元）

　　4.根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议和解的要求有（　）。（税收相关法律-多选题）

　　A.和解应当在行政复议决定作出前进行

　　B.申请人和被申请人应向行政复议机构提交书面和解协议

　　C.和解应当经行政复议机构准许

　　D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书

　　E.和解适用于所有行政复议案件

　　【答案】：ABC

　　【解析】：本题考核行政复议和解的要求。（1）行政复议和解制度并非适用于所有行政复议案件，只适用于特定范围的行政复议案件，即公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出具体行政行为不服而申请行政复议的案件。（2）行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。行政复议机构是否准许，取决于申请人与被申请人达成和解是否自愿以及和解内容是否损害社会公共利益和他人合法权益。（3）行政复议和解必须符合法定的形式，即申请人与被申请人自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议，而不是仅仅要求达成和解意思后告知行政复议机构即可。（4）行政复议和解必须在法定的时间阶段进行，即申请人与被申请人自愿达成和解只能在行政复议决定作出前。

　　5.某企业年初拥有房产价值5000万元，其中：

　　（1）生产经营办公等自用房产4000万元；

　　（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；

　　（3）出租门面房500万元，年收取租金30万元；

　　（4）限制未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）

　　企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1－20%）×1.2%＋30×12%=42万元。

　　注册税务师审核后认为（　）。（税务代理实务—多选题）

　　A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税

　　B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

　　C.企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税

　　D.当年应纳的房产税为46.42万元

　　E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元

　　【答案】：BD

　　【解析】：免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。

　　年应纳房产税=（4000＋400）×（1－20%）×1.2%＋0.2×2×12×12%＋30×12%=46.42（万元）
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