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企业所得税汇算清缴常见问题解析（三）

来源：高顿网校 2014-09-02

　　企业所得税汇算清缴常见问题解析（三）

高顿网校小编温馨提示：注税改革并不意味着取消注册税务师考试，实际上是重新调整，由政府准入的职业转向行业自我规范，考试将从职业准入类转变为资格评价类。2015年有关改革之后的注册税务师考试报名条件等相关内容并未公布，更多相关资讯敬请关注高顿网校、高顿注册税务师考试微信：gaoduncta

　　21 、问：部队的转业干部办公司有没有什么优惠政策？

　　答：根据财税 [2003]26 号文件规定，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60% 以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3 年内免征企业所得税。

　　22 、问：教育储蓄的*6金额为二万，含不含二万？

　　答：包括二万。

　　23、问：土地作为无形资产按年限摊销？

　　答：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定：无形资产应当采取直线法摊销。受让的无形资产，法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申报书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10 年。

　　上述规定对于土地摊销年限来说，要看土地的法定使用有效期限与合同规定企业存续年限相比较，哪个短，按哪个年限摊销。

　　24 、问：企业业务招待费如何扣除？

　　答：全年销售净收入在 1500 万元以下的，按不超过千分之五扣除;超过 1500 万元以上的部分，按不超过千分之三扣除。

　　25 、问：开办费怎样税前扣除？

　　答：不短于5年内摊销。

　　26 、问：电脑、复印机折旧年限是多少？

　　答：5 年。

　　27、问：向境外支付一笔技术服务费，请问应该缴纳什么税？

　　答：缴纳 10% 的预提所得税。

　　28、问：飞机票附带保险是否可以税前抵扣？

　　答：可以。

　　29 、问：企业购入软件，构成无形资产的，如何确定摊销年限？

　　答：企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值;单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在五年内平均摊销。经税务机关核准，可适当缩短摊销年限，最短可在 2 年期间内平均摊销，准予在税前扣除。

　　30、问：企业租用汽车，与汽车有关的费用是否可以税前列支？

　　答：可以税前列支，前提是：1、要有汽车租赁合同;2、借用的汽车与企业生产经营有关。但是保险费、车购税、养路费等不能扣除。

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