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【每日一练】《税法二》（2014.9.2）

来源：高顿网校 2014-09-02

　　【每日一练】《税法二》（2014.9.2）

高顿网校小编温馨提示：注税改革并不意味着取消注册税务师考试，实际上是重新调整，由政府准入的职业转向行业自我规范，考试将从职业准入类转变为资格评价类。2015年有关改革之后的注册税务师考试报名条件等相关内容并未公布，更多相关资讯敬请关注高顿网校、高顿注册税务师考试微信：gaoduncta

　　1.2011年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生广告费120万元、业务宣传费40万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。

　　A．40 B．120 C．150 D．160

　　【答案】 C

　　【知识点】个体工商户的生产、经营所得的计税方法

　　【解析】

　　个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生额＝120＋40＝160（万元），当年扣除限额＝1000×15%＝150（万元），实际发生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除150万元。

　　2.2011年某个体工商户全年销售收入800万元，实际发生业务招待费8万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A．4 B．4.8 C．6 D．8

　　【答案】 A

　　【知识点】个体工商户的生产、经营所得的计税方法

　　【解析】

　　个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不超过当年销售收入的5‰，发生额的60%＝8×60%＝4.8（万元）＞800×5‰＝4（万元），所以在税前只能扣除业务招待费4万元。

　　3.依据个人所得税法的相关规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（）。

　　A．一次取得劳务报酬所得超过20000元

　　B．一次取得劳务报酬所得超过50000元

　　C．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元

　　D．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元

　　【答案】 C

　　【知识点】稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定

　　【解析】

　　“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。

　　4.依据个人所得税法的相关规定，下列关于职工取得量化资产的税务处理中，说法不正确的是（）。

　　A．职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

　　B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　C．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

　　D．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

　　【答案】 B

　　【知识点】征税对像

　　【解析】

　　选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

　　5.以下关于企业资产损失的规定正确的是（）。

　　A.股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资

　　B.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销的，其损失可扣除

　　C.应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失

　　D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

　　【答案】 D

　　【知识点】资产损失扣除的政策

　　【解析】

　　股权投资损失指的是股权投资持有期间发生的静态损失，不是转让损失，所以选项A不正确。债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，才能够扣除相关损失，所以选项B不正确。应收账款与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，以应收款减除可收回金额后确认损失，所以选项C不正确。

　　6.以下关于存货的税务处理正确的是（）。

　　A.通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本

　　B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

　　C.生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

　　D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

　　【答案】 C

　　【知识点】资产的税务处理

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