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【每日一练】《税务代理实务》（2014.9.3）

来源：高顿网校 2014-09-03

　　【每日一练】《税务代理实务》（2014.9.3）

　　高顿网校小编温馨提示：尊敬的纳税人您好！本月的增值税、营业税、消费税、个人所得税和企业所得税纳税申报截止日期为9月18日。本月按季申报的城镇土地使用税纳税申报截止日期为9月22日。请按时申报。

　　1.依据企业所得税法的相关规定，下列表述中，正确的是（）。

　　A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　【答案】 D

　　【知识点】企业所得税税前准予扣除项目和标准的审核

　　【解析】

　　选项A：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B：以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C：企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。

　　2.下列项目中应当作为工资薪金所得计征个人所得税的有（）。

　　A.企业过节发放给职工的月饼

　　B.公司组织员工旅游

　　C.春节发放给职工的过节费

　　D.获得的独生子女补贴

　　E.获得的安家费

　　【答案】 A, B, C

　　【知识点】个人所得税工资、薪金所得审核要点

　　【解析】

　　独生子女补贴不属于工资、薪金性质的所得，不需要缴纳个人所得税。按国家统一规定发给干部、职工的安家费免征个人所得税。

　　3.下列收入中，属于纳税人应当按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的有（）。

　　A.个人取得特许权的经济赔偿收入

　　B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

　　C.作者将自己的文字作品复印件公开拍卖取得的所得

　　D.个人将他人的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

　　E.个人将其作品以图书形式发表取得的所得

　　【答案】 A, B, C

　　【知识点】个人所得税其他应税所得审核

　　【解析】

　　个人将他人的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得按财产转让所得计税，所以选项D不选；个人将其作品以图书形式发表取得的所得按稿酬所得征税，所以不选E。

　　4.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。（2011年）

　　A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

　　B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

　　C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

　　D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

　　E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

　　【答案】 C, E

　　【知识点】企业所得税税前准予扣除项目和标准的审核

　　【解析】

　　选项A：酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；选项B：商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税前扣除；选项D：企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在所得税前扣除。

　　5.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。（2011年）

　　A.工商机关所处的罚款 B.银行对逾期贷款加收的罚息

　　C.税务机关加收的滞纳金 D.司法机关没收的财物

　　【答案】 B

　　【知识点】企业所得税税前准予扣除项目和标准的审核

　　【解析】

　　选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以所得税前扣除；选项ACD，均不得在所得税前扣除。

　　6.下列关于企业所得税的税收优惠表述正确的有（）。

　　A.中药材的种植所得免征企业所得税

　　B.茶的种植所得免征企业所得税

　　C.牲畜、家禽的饲养减半征收企业所得税

　　D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　E.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

　　【答案】 A, D, E

　　【知识点】企业所得税适用税率及减免税的审核

　　【解析】

　　茶的种植所得减半征收企业所得税；牲畜、家禽的饲养免征企业所得税。
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