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【税务知识】增值税小规模纳税人纳税申报需要注意哪些事项？

来源：高顿网校 2014-09-03

　　【税务知识】增值税小规模纳税人纳税申报需要注意哪些事项？

　　各位考生请注意：2014年四川省全国注册税务师考试成绩查询入口已于8月7日开通！具体查询方式：登录“四川人事考试网”→点击“成绩查询”→点击进入成绩查询→=有考试类别=（全国（执业）职业资格考试）→2014年度全国注册税务师执业资格考试。更多关于全国注册税务师考试成绩查询入口的通知，可登录高顿网校2014年成绩查询汇总专题进行查看。
高顿网校小编温馨提示：注税改革并不意味着取消注册税务师考试，实际上是重新调整，由政府准入的职业转向行业自我规范，考试将从职业准入类转变为资格评价类。2015年有关改革之后的注册税务师考试报名条件等相关内容并未公布，更多相关资讯敬请关注高顿网校、高顿注册税务师考试微信：gaoduncta

　　根据现行增值税纳税申报相关规定，现将安装使用税控器具的增值税小规模纳税人（不含个体工商户，以下简称纳税人）纳税申报注意事项提示如下：

　　一、征期内按月抄报开票数据

　　纳税人应在每月纳税申报期内抄报上月(税款所属)税控器具开具发票的汇总和明细数据(下称抄报开票数据)。未按规定抄报开票数据的，将依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。

　　税控器具包括税控收款机、税控器、税控盘、金税盘。

　　二、准确填报申报表3、5、7、9栏数据

　　《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(以下简称《申报表》)第3、5、7、9栏填写纳税人本期通过税控器具开具的普通发票数据。上述数据包括纳税人自行开具和税务机关代开的普通发票数据，红字发票作为负数对冲，不含作废发票。

　　三、先抄报开票数据，后填报申报表，再下载税控器具解锁信息

　　使用税控器具的纳税人应按照先抄报开票数据，后填报《申报表》等申报资料，征期内再下载税控器具解锁信息的顺序办理纳税申报。

　　四、发票开具和纳税申报符合逻辑关系

　　纳税人使用税控器具自行开具发票金额(红字发票作为负数对冲，不含作废发票)以及纳税人当月向税务机关申请代开的普通发票金额(红字发票作为负数对冲，不含作废发票)应小于等于下列数据之和(当开票金额大于下列数据之和时?差额在10元以内不视为异常)：

　　(一)《申报表》第3栏“本期数”项下的(“应税货物及劳务”+“应税服务”)×(1+3%)。

　　(二)《申报表》第5栏“本期数”项下的“应税货物及劳务”×(1+3%)。

　　(三)《申报表》中第7、9栏“本期数”项下的“应税货物及劳务”+“应税服务”。

　　以上逻辑关系统称票表比对。

　　五、票表比对逻辑关系校验

　　符合票表比对逻辑关系的，按照现行操作程序下载税控器具解锁信息，办理税控器具解锁(卡);不符合票表比对逻辑关系的，“北京国税网上纳税申报系统”将给予信息提示，此时纳税人可通过校验，准确修改申报数据，直至票表比对逻辑关系相符后，下载税控器具解锁信息，办理税控器具解锁(卡)。

　　通过办税服务厅或自助机办理纳税申报的，票表比对校验机制同上。

　　六、票表比对逻辑关系不符的一般性原因排查

　　纳税人票表比对不符的，应通过自查排除下列一般性原因：

　　(一)未准确填报《申报表》第3、5、7、9栏;

　　(二)未按月抄报开票数据;

　　(三)未按规定开具发票或者申报销售收入，导致发票开具与纳税申报不同期;

　　(四)未申报销售收入。

　　七、三种情形将导致无法开票和购票

　　纳税人有下列情形之一的，税收征管系统将不支持发票开具和发票领购功能。

　　(一)纳税人当月未按规定抄报开票数据。

　　(二)纳税人当月未按规定填报申报资料。

　　(三)纳税人当月未按规定下载税控器具解锁信息的。
　　高顿网校小编温馨提示：“春困秋乏”，秋乏主要是夏天的困乏延续到秋天而导致的。要消除秋乏，*4的方法是适当运动。立秋后虽然三伏天在即，闷热的天气依然比较多，但热浪有所消退，早晚气温相对低，因此可以在早晚适当运动，如散步、打太极拳、游泳等，注意不要过度运动，否则更容易感到困乏。

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高顿网校特别提醒：已经报名2014年注册税务师考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年注册税务师课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

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