【每日一练】《财务与会计》(2014.9.4)

来源: 高顿网校 2014-09-04

  【每日一练】《财务与会计》(2014.9.4)


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  1.某公司为增值税一般纳税人,于2012年4月1日购入材料一批,价款为300 000 元,增值税率为17%,付款条件为2/10,1/20,n/30。材料已验收入库,货款于4月15日支付,计算现金折扣时不考虑增值税税额。下列有关会计处理不正确的是(          )。
  A.4月1日增加应付账款35 100元
  B.4月15日减少应付账款35 100元
  C.4月15日冲减财务费用3 000元
  D.4月15日冲减财务费用3 510元
  【答案】 D
  【知识点】应付账款的核算
  【解析】
  选项D说法不正确,选项C说法正确,计算现金折扣时不考虑增值税税额,财务费用=300 000×1%=3 000(元)。
 
  2.某企业通过外贸企业出口应税消费品时,如按规定实行先征后退办法的,下列会计处理中正确的有(          )。
  A.属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业:
  借:应付账款
  贷:应交税费——应交消费税
  B.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金:
  借:银行存款
  贷:应收账款
  C.代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业交纳的消费税:
  借:银行存款
  贷:应付账款
  D.代理出口应税消费品的外贸企业将退回的消费税退还企业时:
  借:应收账款
  贷:银行存款
  E.发生退关、退货而补交已退的消费税:
  借:应收账款——应收生产企业消费税
  贷:银行存款
  【答案】 B, C, E
  【知识点】应交税费的核算
  【解析】
  选项A,属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业:
  借:应收账款
  贷:应交税费——应交消费税
  选项D,代理出口应税消费品的外贸企业将退回的消费税退还企业时:
  借:应付账款
  贷:银行存款
 
  3.以现金结算的股份支付在可行权日之后,应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日,对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入(           )。(2011年考题)
  A.管理费用        B.公允价值变动损益
  C.资本公积       D.营业外收入
  【答案】 B
  【知识点】交易性金融负债的核算
  【解析】
  企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加,但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入当期损益(公允价值变动损益),选项B正确。
 
  4.2011年1月1日,甲公司为留住人才,将以每套120万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓,以每套80万元的价格出售给公司高级管理人员。出售合同中未规定职工服务年限,不考虑相关税费。则下列有关该事项的表述中,正确的有(        )。
  A.因该事项影响损益的金额是400万元
  B.因该事项确认长期待摊费用400万元
  C.因该事项减少固定资产账面价值1200万元
  D.因该事项确认应付职工薪酬400万元
  E.因该事项确认银行存款800万元
  【答案】 A, C, E
  【知识点】应付职工薪酬的核算
  【解析】
  公司出售住房时,账务处理如下:
  借:银行存款 800
  管理费用 400
  贷:固定资产 1200
 
  5.企业将金银首饰用于捐赠支出时,“应交税费——应交消费税”对应科目是(           )。
  A.营业税金及附加
  B.销售费用
  C.营业外支出
  D.管理费用
  【答案】 C
  【知识点】应交税费的核算
  【解析】
  企业将金银首饰用于捐赠支出时,“应交税费——应交消费税”的对应科目为“营业外支出”。
 
  6.2011年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定,这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2014年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元,2012年12月31日的市场价格为每股15元。2013年12月31日的市场价格为每股16元。2014年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是(          )万元。
  A.17
  B.16
  C.15
  D.12
  【答案】 A
  【知识点】应付职工薪酬的核算
  【解析】
  甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额=100×100×17×3/3=17(万元)。

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税务师备考 热门问题解答
税务师每年什么时候报名?

税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试?

最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些?

税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配?

考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。

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