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【每日一练】《财务与会计》（2014.9.4）

来源：高顿网校 2014-09-04

　　【每日一练】《财务与会计》（2014.9.4）

　高顿网校小编温馨提示：注税改革并不意味着取消注册税务师考试，实际上是重新调整，由政府准入的职业转向行业自我规范，考试将从职业准入类转变为资格评价类。2015年有关改革之后的注册税务师考试报名条件等相关内容并未公布，更多相关资讯敬请关注高顿网校、高顿注册税务师考试微信：gaoduncta2014年中国人事考试网注税成绩查询入口已于8月15日开通！具体查询方式：登录“中国人事考试网”→点击“成绩查询”→注册税务师执业资格考试。查询网址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多关于全国注册税务师考试成绩查询入口的通知，可登录高顿网校2014年成绩查询汇总专题进行查看。

　　1.某公司为增值税一般纳税人，于2012年4月1日购入材料一批，价款为300 000 元，增值税率为17%，付款条件为2／10，1／20，n／30。材料已验收入库，货款于4月15日支付，计算现金折扣时不考虑增值税税额。下列有关会计处理不正确的是（）。

　　A.4月1日增加应付账款35 100元

　　B.4月15日减少应付账款35 100元

　　C.4月15日冲减财务费用3 000元

　　D.4月15日冲减财务费用3 510元

　　【答案】 D

　　【知识点】应付账款的核算

　　【解析】

　　选项D说法不正确，选项C说法正确，计算现金折扣时不考虑增值税税额，财务费用=300 000×1%=3 000（元）。

　　2.某企业通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退办法的，下列会计处理中正确的有（）。

　　A.属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业：

　　借：应付账款

　　贷：应交税费——应交消费税

　　B.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　C.代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税：

　　借：银行存款

　　贷：应付账款

　　D.代理出口应税消费品的外贸企业将退回的消费税退还企业时：

　　借：应收账款

　　贷：银行存款

　　E.发生退关、退货而补交已退的消费税：

　　借：应收账款——应收生产企业消费税

　　贷：银行存款

　　【答案】 B, C, E

　　【知识点】应交税费的核算

　　【解析】

　　选项A，属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业：

　　借：应收账款

　　贷：应交税费——应交消费税

　　选项D，代理出口应税消费品的外贸企业将退回的消费税退还企业时：

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　3.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（）。（2011年考题）

　　A.管理费用 B.公允价值变动损益

　　C.资本公积 D.营业外收入

　　【答案】 B

　　【知识点】交易性金融负债的核算

　　【解析】

　　企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。

　　4.2011年1月1日，甲公司为留住人才，将以每套120万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套80万元的价格出售给公司高级管理人员。出售合同中未规定职工服务年限，不考虑相关税费。则下列有关该事项的表述中，正确的有（）。

　　A.因该事项影响损益的金额是400万元

　　B.因该事项确认长期待摊费用400万元

　　C.因该事项减少固定资产账面价值1200万元

　　D.因该事项确认应付职工薪酬400万元

　　E.因该事项确认银行存款800万元

　　【答案】 A, C, E

　　【知识点】应付职工薪酬的核算

　　【解析】

　　公司出售住房时，账务处理如下：

　　借：银行存款 800

　　管理费用 400

　　贷：固定资产 1200

　　5.企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费——应交消费税”对应科目是（）。

　　A.营业税金及附加

　　B.销售费用

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　【答案】 C

　　【知识点】应交税费的核算

　　【解析】

　　企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费——应交消费税”的对应科目为“营业外支出”。

　　6.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2012年12月31日的市场价格为每股15元。2013年12月31日的市场价格为每股16元。2014年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是（）万元。

　　A.17

　　B.16

　　C.15

　　D.12

　　【答案】 A

　　【知识点】应付职工薪酬的核算

　　【解析】

　　甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额=100×100×17×3/3=17（万元）。

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