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【每日一练】《税务代理实务》（2014.9.10）

来源：高顿网校 2014-09-10

【每日一练】《税务代理实务》（2014.9.10）

　高顿网校小编温馨提示：注税改革并不意味着取消注册税务师考试，实际上是重新调整，由政府准入的职业转向行业自我规范，考试将从职业准入类转变为资格评价类。2015年有关改革之后的注册税务师考试报名条件等相关内容并未公布，更多相关资讯敬请关注高顿网校、高顿注册税务师考试微信：gaoduncta2014年中国人事考试网注税成绩查询入口已于8月15日开通！具体查询方式：登录“中国人事考试网”→点击“成绩查询”→注册税务师执业资格考试。查询网址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多关于全国注册税务师考试成绩查询入口的通知，可登录高顿网校2014年成绩查询汇总专题进行查看。

　　1.某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为60万元，销项税额为100万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业的会计处理应为（）。

　　A.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　100000

　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：应交税费—应交增值税（已交税金）　　　　　　100000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　C.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）　　　100000

　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　100000

　　D.不需要做账务处理

　　【答案】 A

　　【知识点】“应交税费”科目

　　【解析】

　　企业当期应纳增值税额=100-60=40（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款10万元。所以，应当转出的未交增值税=100-60-30=10（万元）。

　　2.下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（）。

　　A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“营业税金及附加”科目

　　B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

　　C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“营业税金及附加”科目

　　D.用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目

　　E.用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目

　　【答案】 A, C, D, E

　　【知识点】商品流通企业消费税的核算

　　【解析】

　　选项B：随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“营业税金及附加”科目。

　　3.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算的有（）。

　　A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利

　　B.增值税一般纳税人将自产货物用于不动产在建工程

　　C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失

　　D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品

　　E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

　　【答案】 B, E

　　【知识点】商品流通企业增值税的核算

　　【解析】

　　选项BE：属于增值税视同销售行为，应计征增值税销项税额，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目进行核算。

　　4.某企业当年10月销项税额60万元，进项税额100万元， 9月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则10月份，企业应做的会计分录为（）。

　　A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　 20

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 20

　　B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　 20

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　 20

　　C.借：应交税费——未交增值税　　　　　 10

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10

　　D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　－30

　　【答案】 D

　　【知识点】“应交税费”科目

　　【解析】

　　本题中，期末留抵税额为100－60=40（万元），欠税为30万元。对“增值税欠税税额”与“期末留抵税额”进行比较，按两者较小的金额30万元红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目，还有10万元留抵税额，下期继续抵扣。

　　5.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

　　A.借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　B.借：银行存款

　　贷：利润分配——未分配利润

　　C.借：银行存款

　　贷：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　D.借：银行存款

　　贷：营业外收入——政府补助

　　【答案】 D

　　【知识点】“应交税费”科目

　　【解析】

　　软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税应借记“银行存款”，贷记“营业外收入——政府补助”。

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