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2014年注册税务师《税法一》第三章第七节委托加工应税消费品的行为确定内容解析

来源：高顿网校 2013-11-28

　　【内容导航】：

　　委托加工应税消费品的行为确定

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法一》第三章消费税第七节委托加工应税消费品应纳税额的计算的内容。

　　【知识点】：委托加工应税消费品的行为确定

	委托方	受托方
委托加工关系的条件	提供原料和主要材料	收取加工费和代垫部分辅料
加工及提货时涉及税种	①购材料涉及增值税进项税 ②支付加工费涉及增值税进项税 ③委托加工消费品应缴消费税	①买辅料涉及增值税进项税 ②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税
消费税纳税环节	①提货时受托方代收代缴消费税（受托方为个人的除外） ②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税	①交货时代收代缴委托方消费税税款 ②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款
代收代缴后消费税的相关处理	①直接出售的不再缴纳消费税 ②连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的11种情况）	及时解缴税款，否则按征管法规定惩处

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　　报考指南： 2014年注册税务师考试报考指南
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