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2014年注税考试：企业所得税中需要强化记忆的知识点

来源：高顿网校 2013-12-04

　　1、资产处置所得

　　2、财政性资金

　　3、免税收入

　　（1）、国债利息所得

　　（2）、居民企业之间的股息、红利所得

　　（3）、非居民企业从居民企业取得的股息、红利所得

　　（4）、符合条件的非营利组织的收入

　　（5）、2009-2011年发行的地方政府债券利息所得

　　4、职工教育经费的扣除

　　（1）、一般企业2.5%；经过认定的技术先进性服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业8%，超过部分结转以后纳税年度扣除；

　　（2）、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用全额扣除，扣除培训费用后的余额按2.5%的比例扣除

　　5、广告费的扣除比例

　　（1）、一般企业15%，化妆品制造、医药制造、饮料制造30%，超过部分结转以后年度扣除

　　（2）、烟草企业烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除

　　6、佣金支出的规定

　　（1）一般企业5%

　　（2）保险企业，按当年全部保费收入-退保金的余额为计算依据，财产保险15%，人身保险10%

　　7、资产折旧年限

　　(1)固定资产最低年限：房屋建筑物20年，飞机、火车、轮船、机器机械和其它生产设备10年；器具、工具、家具5年；其它运输工具4年，电子设备3年

　　(2)生产性生物资产：林木类10年，畜类3年

　　(3)无形资产，10年。软件，经核准后2年

　　8、资产损失税前扣除的管理，注意区分清算申报和专项申报的范围

　　下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:

　　(1)正常销售、转让、变卖非货币性资产的损失；

　　(2)存货正常损耗

　　(3)固定资产达到使用年限正常报废的清理损失；

　　(4)生产性生物资产达到使用年限正常死亡清理损失；

　　(5)公平交易买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品发生的损失。

　　9、企业重组的所得税处理

　　10、房地产企业的企业所得税处理

　　11、税收优惠

　　（1）免税收入

　　关注：非营利组织的下列收入为免税收入

　　接受捐赠收入

　　除政府购买服务以外的其它财政补助收入

　　按省级以上民政、财政部门规定收取的会费

　　不征税收入和免税收入孳生的存款利息收入

　　（2）免征与减征优惠

　　从事农、林牧、渔项目的所得，包括免征和减征

　　免征部分：

　　农作物及中药材种植、新品种的选育、林木的培育与种植、牲畜家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修、公司+农户模式企业

　　减半征收部分：

　　花卉、茶及其他饮料、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖

　　从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得：免3减3

　　符合条件的环境保护、节能节水项目所得：免3减3

　　符合条件的技术转让所得：500万元以内免，超过部分减半

　　（3）高新技术企业优惠

　　国家需要重点扶持的高瓣技术企业减按15%征税；

　　经济特区和上海浦东新区设立的高新企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，免2减3

　　（4）小型微利企业优惠（20%）

　　特别：截止2011年底，应纳税所得3万元以下的，其所得减半计税，所得按20%计税。

　　（5）加计扣除优惠

　　（6）创投企业优惠

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣创投企业的应纳税所得额：条件

　　（7）加速折旧优惠

　　（8）减计收入优惠

　　生产符合综合利用资源规定的产品取得的收入减按90%计税

　　自20091.1.1-2013.12.31.对金融机构农户小额贷款利息收入、保险公司为种植养殖业提供保险的保费收入减按90%计税。

　　（9）税额抵免优惠

　　环境保护、节能用水、安全生产设备投资额的10%可以在应纳所得税额中抵免。

　　（10）民族自治地方的优惠

　　（11）非居民企业优惠

　　（12）促进节能服务产业的优惠

　　符合条件的节能服务公司：免3减3

　　（13）行业优惠

　　软件产业和集成电路产业

　　证券投资基金

　　（14）过渡性优惠

　　低税率优惠过渡政策

　　两免三减半、五免五减半过渡政策

　　西部大开发税收优惠

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　　报考指南： 2014年注册税务师考试报考指南
　　考前冲刺：注册税务师考试试题考试辅导

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税务师每年什么时候报名？: 税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？: 最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？: 税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？: 考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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