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2014年注税辅导章节知识点：＂以前年度损益调整＂科目

来源： 高顿网校 2013-12-31
　　(一)本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
　　企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
 
　　(二)以前年度损益调整的主要帐务处理。
　　1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
　　2、以前年度损益调整增加的所得税，借记本科目，贷记"应交税费--应交所得税"科目;以前年度损益调整减少有所得税，借记"应交税费--应交所得税"科目，贷记本科目。
　　3、经上述调整后，应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额，作相反的会计分录。
 
　　(三)本科目结转后应无余额。
　　例题：某市工业企业(适用所得税税率33%)将应计入其他业务收入的1000元，误计入"营业外收入"账户，适用3%的营业税税率，次年发现时，补提有关流转税及附加的账务处理如下：
　　①借：以前年度损益调整　　　　　　　　　33
　　贷：应交税费-应交营业税　　　　　　　30
　　-应交城市维护建设税　　　2.1
　　-应交教育费附加　　　　　0.9
　　②借：应交税费-应交所得税　　　　　　　10.89[33×33%]
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　10.89
　　③借：利润分配-未分配利润　　　　　　　22.11
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　22.11

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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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