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2015注册税务师《税法一》中的城市维护建设税的知识点有哪些？

来源： 高顿网校 2015-01-23
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　　第六章 城市维护建设税与教育费附加
　　知识点、城市维护建设税
　　一、概述、特点、立法原则
　　（一）城市维护建设税的概念
　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
 
　　（二）特点：
　　1.税款专款专用
　　2.属于一种附加税
　　3.根据城镇规模设计税率
　　4.征收范围较广
 
　　二、城建税基本规定
　　（一）征税范围
　　包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
 
　　（二）纳税人
　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
　　自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
 
　　（三）税率——地区差别比例税率，共分三档：
　　【三个具体规定】：
　　1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；
　　2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；
　　3.铁路总公司：税率统一为5%。
 
　　（四）计税依据
　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
　　特殊规定：
　　1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；
　　2.“三税”减免，城建税也减免。
 
　　（五）减免税：主要有：
　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
　　2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。
　　3.其他优惠：减免营业税，同时减免城建税。
　　4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。
　　5.对国家重大水利工程建设基金，免征城建税。
 
　　（六）应纳税额的计算
　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率
 
　　（七）征收管理
　　1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。
　　2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。
　　3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。
 
　　高顿温馨贴士：各位考生，如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录高顿部落注册税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起互动交流！进入论坛>>

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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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