更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师《税法一》第五章知识点：应纳税额的计算

来源：高顿网校 2015-01-23

　　2015年各省市注册税务师考试报名工作已经陆续开始！高顿网校为各位考生整理汇总2015年全国各地注册税务师考试*7、最齐全报名时间信息，同时还附带小编精心准备的考试资料、备考攻略以及免费教学视频。给各位考生一个最齐全的备考指南及考试指引。

　　一、一般计税方法

　　从价定率征收：应纳税额=(不含增值税)销售额×比例税率

　　从量定额征收：应纳税额=课税数量×适用的单位税额

　　(一)销售额的确定：

　　1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品(原油、天然气)向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

　　2.特殊情形:

　　纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：

　　①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

　　②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。

　　③按组成计税价格确定销售额：

　　组成计税价格 = 成本×(1+成本利润率)+资源税税额

　　= 成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)

　　公式中：成本为应税产品的实际生产成本;成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(二)销售数量

　　1.基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

　　2.特殊情形：纳税人不能准确提供应税产品销售的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的课税数量。

　　二、应纳税额计算的特殊规定--自产自用

　　1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税;用于其他方面，按视同销售缴纳资源税。

　　2.纳税人自产自用应税产品，无法确定移送使用量，而采用折算比换算课税数量，具体规定：

　　(1)煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

　　【考题·单选题】(2014年)2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元/吨。2010年10月该煤矿应纳资源税(　)万元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)

　　(2)金属和非金属矿产品原矿。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

　　【考题·单选题】(2010年)某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2014年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%;销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2014年7月应缴纳资源税(　)万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨)

　　A.3030

　　B.3400

　　C.4030

　　D.6030

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税=40÷20%×2+300×10=3400(元)

　　(3)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税。

　　(4)以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。

　　【例题·单选题】2014年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年10月该盐场应纳资源税(　)万元。

　　A.870

　　B.1350

　　C.1370

　　D.750

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该盐场应纳资源税=27×50-60×8=870(万元)

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答