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2014年注册税务师《税收相关法律》考点税务行政复议和解与调解

来源：高顿网校 2014-04-18

　　考点六、税务行政复议和解与调解

　　1、税务行政复议和解与调解适用范围：

　　（1）行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；

　　（2）行政赔偿；

　　（3）行政奖励；

　　（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　2、行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

　　3、申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

　　答疑编号：NODE00723300050600000111

　　【例题·多选题】根据《税务行政复议规则》，纳税人对税务机关（　）的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。（2011年）

　　A.评定纳税信用等级

　　B.采取税收强制执行措施

　　C.不依法确认纳税担保是否有效

　　D.确认税款征收方式

　　E.加收滞纳金

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核税务行政复议。根据《税务行政复议规则》的规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

　　答疑编号：NODE00723300050600000112

　　【例题·单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，提出税务行政复议申请的主体（　）。（2007年）

　　A.只能是纳税义务人或者扣缴义务人

　　B.可以是其权利直接被税务具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人

　　C.可以是企业纳税人的财务人员

　　D.必须是作出税务具体行政行为的税务机关

　　【答案】B

　　【解析】本题考核税务行政复议的申请。（1）非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议；A错误，B正确。（2）如果提起税务行政复议，应以该纳税人企业为申请人，而非以其财务人员为申请人，予以排除；选项C错误。（3）行政复议申请人只能是“民”，排除选项D错误。

　　答疑编号：NODE00723300050600000113

　　【例题·多选题】某纳税人依法提出税务行政复议申请，复议机关无正当理由不予受理，且该纳税人没有向法院提起行政诉讼。根据《税务行政复议规则》，在这种情况下，对案件的正确处理办法有（　）。（2011年）

　　A.由上级税务机关责令复议机关受理案件

　　B.由上级税务机关将案件移送法院进行审理

　　C.由上级税务机关将案件移送检察院进行立案监督

　　D.必要时，由上级税务机关直接受理案件

　　E.必要时，由上级税务机关提审案件

　　【答案】ADE

　　【解析】本题考核税务行政复议受理。上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理；经督促仍然不受理的，责令其限期受理。上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。

　　答疑编号：NODE00723300050600000114

　　【例题·单选题】根据《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》，在复议机关作出复议决定前，申请人与被申请人可以自愿达成和解，税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于（　）的税务行政复议案件。（2011年）

　　A.确定适用税率

　　B.核定税额

　　C.确定应税所得率

　　D.行政赔偿

　　【答案】A

　　【解析】本题考核税务行政复议调解的范围。根据《税务行政复议规则》，对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。适用税率的问题是法律直接规定的，不属于行使自由裁量权的行为。

　　答疑编号：NODE00723300050600000115

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