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2017税务师考试《税法二》的学习方法

来源：中国注册税务师协会 2017-08-17

　　《税法二》的学习与备考，要牢固树立“以教材为主”的思想，坚持“精读教材、吃透例题、强化练习、善于总结”，合理安排复习时间，正所谓勤能补拙是良训，一分辛苦一分才。
　　（一）精读教材
　　《税法(Ⅱ)》试题以考试大纲为线索，以教材中的知识点为考核内容，考生学习时必须在通读教材的基础上，精心研读教材的基本内容，熟练掌握教材中涉及的各项政策法规，是《税法(Ⅱ)》学习的最基本方法。
　　例如，企业发生的业务招待费、广告费和业务宣传费支出等限额税前扣除项目的纳税调整，“销售（营业）收入” 的准确计算是关键。考生容易受到企业所得税的一般收入分类的影响，经常直接按照“主营业务收入”中的“销售商品收入”为基数，确定限额税前扣除项目的可扣除金额，而忽略其他收入项目，导致纳税调整金额计算错误。有会计基础的考生，容易理解“销售（营业）收入”包括“主营业务收入”和“其他业务收入”，但易忽略“视同销售收入”。
　　考生只有通过精读教材，前后联系，研读企业所得税年度纳税申报表的填报说明，方可准确获知“营业收入”包括“主营业务收入”“其他业务收入”和“视同销售收入”；而“主营业务收入”包括“销售商品收入”“提供劳务收入”“建造合同收入”“让渡资产使用权收入”“其他”等5类收入；“其他业务收入”包括“销售材料收入”“出租固定资产收入”“出租无形资产收入”“出租包装物和商品收入”“其他”等5类收入。唯有此，考生才能迅速归集、正确计算“销售（营业）收入”，避免漏项，提高解题速度。
　　（二）吃透例题
　　《税法二》中每个章节都配有例题，每道例题都集中反映了对应章节的重点和难点，认真分析、反复验算，吃透例题有助于考生突破难点，准确适用税收制度。教材例题看似简单，但能把多个例题综合起来就是较难的大题了。
　　教材的企业所得税共设计了4道例题，例1是企业重组中，收到非股权支付对价的重组方资产转让所得的计算方法；例2和例3是居民企业主要项目的纳税调整和应纳企业所得税额计算；例4是居民企业境外投资所得已纳税额的限额扣除。国际税收部分有居民企业境外投资所得已纳税额间接抵免的例题。如果把这些例题集合到一个企业的某个纳税年度，将变成一道大综合题。考生只有对教材中的这些例题，进行反复演练测算，才能在考试中避免思路不清、挂一漏万。考生也可以将其他章节的例题综合至一个企业，加深对税种与税种之间关系的理解，可以从整体把握我国税制的综合影响。
　　（三）强化练习
　　精读教材要结合习题练习，发现自己的学习漏洞，找准努力方向，提高解题速度，以适应《税法(Ⅱ)》中计算题较多的实况。增加考试真题练习，增强实战效果。
　　考生在精读完每一章后，应做一些练习题。通过练习题，可以发现对教材内容的掌握是否有遗漏，对法规的理解是否准确，及时查漏补缺。通过练习题，还可以强化对知识点的记忆，提高解题技巧。
　　历年真题的练习不容忽视，考生在章节练习做完后，应在规定时间内，做几套以前年度考试的真题。通过真题练习，考生可知悉考试重点，发现各税种的难点，还可检阅自己的答题速度，以便妥善安排考试时间。
　　（四）善于总结
　　《税法二》知识点多，内容繁杂，精读教材和强化练习过程中，考生要善于总结各个税种的特点、区别和联系，认真总结，才能化繁为简，便于识记、理解和应用，提高复习效率。
　　对于练习中经常做错的题目，考生务必要通过认真剖析，找出症结所在，做到能举一反三。唯有此方可做到心中有数，巩固学习成果，获得良好备考效果。

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