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2015年注册税务师考试《税法二》每日一练：职工培训费用

来源：高顿网校 2015-02-25

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　　单选题

　　1、某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出520万，职工福利费支出74万元，职工教育经费支出18万元，其中包括职工培训费支出4万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证，2014年该企业计算企业所得税时，应调整应纳税所得额（）万元。

　　A、1.2

　　B、6.2

　　C、2.2

　　D、3.2

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除，所以应调整所得额=1.2+1=2.2（万元）。

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