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2015年注册税务师《税务代理》章节重点第二章(2)

来源：高顿网校 2015-02-27

　　为了方便各位考生能够系统地掌握2015年注册税务师考试的重要知识点，高顿网校为考生开设了高顿免费题库，针对知识点做深入解析，详细的答案解析，帮助考生提高应试能力。

　　第二节　税收征收管理程序及要求

　　一、税务登记管理(掌握)

　　(一)税务登记的概念

　　税务登记是整个税收管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。

　　(二)税务登记的内容

　　1.设立税务登记

　　对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。

　　从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

　　银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

　　【例题3·单选题】(2002年单选)现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录(　)号码。

　　A.营业执照　　 B.外汇登记证

　　C.税务登记证件　　D.企业计算机代码

　　『正确答案』C

　　[答疑编号1102020103：针对该题提问]

　　【例题·多选题】下列哪些情况可以不办理税务登记(　)。

　　A.国家机关 B.有固定摊位的小商贩

　　C.某单位财务部员工小C D.某有经营活动的事业单位

　　E.某私家车主E

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』答案B，其有固定摊位，故要办税务登记;答案D，其有经营活动，涉及纳税事宜，故也要办纳税登记。

　　2.变更税务登记

　　(1)变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥改变注册资金的。

　　(2)变更税务登记的时限要求——30日内

　　自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。

　　自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。

　　3.注销税务登记

　　(1)注销税务登记的适用范围

　　注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理设立税务登记。

　　(2)注销税务登记的时限要求

　　一般情况下，先税务，后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。

　　纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

　　纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

　　【例题·单选题】(2009年)甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是(　)。

　　A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对甲厂来说，因为股东发生改变，故涉及税务登记内容变更;对乙公司和丙商场来说，其本身的税务登记证上不需要记录对外投资的信息，甲厂也不是这两二家单位的分支机构，故不需要办理税务登记的变更手续。

　　【例题·多选题】(2010考题)关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有(　)。

　　A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

　　B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

　　D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』注销税务登记的时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误;同时注意从哪一天开始计算，这也是非常重要的考点。

　　(三)税务登记的管理

　　1.税务登记证使用范围

　　纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。

　　2.税务登记的审验

　　(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

　　(2)纳税人应当将税务登记证件正本公开悬挂，接受税务机关检查。

　　(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　(4)从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

　　二、账簿、凭证管理(掌握)

　　(一)设置账簿的范围

　　(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

　　纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

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