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让注册税务师也挠头的所得税难题

来源：高顿网校 2015-02-27

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　　北京注册税务师会诊2013年度企业所得税汇算清缴，提出50多个疑难问题，均是企业真实发生的案例。破解这些难题，需要企业、中介机构和财税部门共同努力。

　　7月9日，北京鑫税广通、中翰联合、天扬君合、洪海明珠、久益华瑞、金华融、东方税佳和河北中翰天道8家税务师事务所的20多名注册税务师，一大清早就奔赴北京郊区有满塘荷花的一清幽场所，就各自在2013年度企业所得税汇算清缴鉴证中遇到的疑难问题，展开切磋、研讨。

　　“在建工程试运行收入是否应确认所得税收入”、“非税收入一般缴款书是否是合法的税前扣除凭据”等总计5大类56个问题，让注册税务师无暇欣赏窗外满塘盛开的荷花，进行了整整一天的深入研讨。“这样处理于法无据”、“那样做风险很大”……这样的语句几乎贯穿于每个问题的研讨中。

　　作为该活动的发起方，北京注册税务师协会副会长、北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长王进介绍，这是北京几家税务师事务所联合举行的第五届企业所得税汇算清缴疑难问题研讨会。每年度企业所得税汇算清缴鉴证结束后，这几家税务师事务所就开始收集、整理在鉴证中遇到的难题，形成案例，然后集中研讨、会诊。

　　“今年我们收集了收入类、扣除类、资产类、税收优惠类以及政策实施口径、报表填列及其他总计56个疑难问题，均是各事务所在2013年度企业所得税汇算清缴鉴证中遇到的真实案例。这些疑难案例的难点可分为以下几种：一是注册税务师和企业财务人员、会计师事务所的审计人员在业务的处理方法上发生争议，难以下定论;二是注册税务师和税务人员在业务的处理上发生分歧;三是对同一个业务问题，不同地区的税务机关处理意见不一致，企业难以办理等等。”具体承办本次研讨会的北京中翰联合税务师事务所首席合伙人刘晓忠说。

　　记者在会上看到，对56个疑难问题的研讨，先由提出问题的事务所介绍案例的内容以及他们的处理方案，然后其他事务所的注册税务师介绍他们的经验，并从会计、税法规定进行分析，最后形成比较一致的处理意见。

　　“这些问题和案例，具有一定普遍性，不仅仅困扰当事企业、税务机关和鉴证的注册税务师，如果能由财政部、国家税务总局发文明确，将惠及全国的纳税人。”北京天扬君合税务师事务所总经理赵丽说。

　　记者把几个较为典型的案例和注册税务师的分析、建议写出来，一方面供纳税人在处理相似业务时参考，另一面则希望有关部门能采取适当的方式给予明确。

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