注册税务师考试《税法一》必须掌握的知识点（二）

　　国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
　　地方政府固定收入，共享收入：
　　1、增值税：(不含进口环节)中央75%，地方25%.
　　2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
　　3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。
　　4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
　　5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。
　　6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
　　7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。
　　修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配)
　　属征税范围的特殊项目：
　　1、货物期货(在交割环节)
　　2、银行销售金银
　　3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务
　　4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
　　视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退销售或进口
　　13%的货物税率：1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品 进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。
　　向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。
　　金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
　　所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收;销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收;未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。
　　征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率)
　　购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额销售农机配件适用17%税率运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业(普通发票)。