注册税务师考试《税法一》必须掌握的知识点（四）

　　营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 5%：服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业 5%-20%：娱乐业(05年台球，保龄球已由20%下调至5%) 交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人，收租)建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。服务业：旅代饮旅仓租广服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人，按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人，按天收租)业务转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、着作权、商誉单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)：按建筑业缴纳营业税(=组价×3%)，再按销售不动产征收营业税[=售价(预收款)×5%] 建筑业营业税组价=工程成本×(1+成本利润率)/(1-3%)融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。 不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税自产货物范围：金属结构件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其他新增中石化集团公司土地租金收入征营业税的规定自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票，可按发票上注明的增值税额，抵免当期应纳营业税额，或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免额：可抵免额=价款/(1+17%)*17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。(非常重要，其实是鼓励购买税控收款机的一项政策)
　　营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次(天)营业额50元免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险) 2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让着作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收;个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、。盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
　　营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天 2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天 5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务：所有权转移之日 7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天(多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项)金融业(不包括典当业)纳税期限：一个季度纳税地点：1、应税劳务发生在外县(市)：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地城建税：本身没有特定、独立的征税对象计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据税率：7%，5%，1%(不在市区、县城或者镇的，包括农村)供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税对机关服务中心为机关内部提供的后勤服，在2005年12月31日前，暂免征收城建税(及教育费附加)城建税与增值税消费税：在缴税入库的时间上不一定完全一致教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位。