注册税务师考试科目《税法一》复习资料(18)

来源: 高顿网校 2015-03-16
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  三、代扣代缴计税规定
  1.代扣代缴义务人:独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人。
  2.代扣代缴的资源范围:是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
  3.代扣代缴适用的单位税额:
  (1)独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。
  (2)独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。
  (3)收购地没有相同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。
  4.代扣代缴税款的纳税义务发生时间:支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
  【例题·单选题】甲地某独立矿山2010年到乙地收购未税锰矿石,在丙地销售。已知:收购的锰矿石与本单位矿种相同。关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法,正确的是(  )。(2010年考题改编)
  A.由税务机关核定
  B.适用甲地的税额
  C.适用乙地的税额
  D.适用丙地的税额
  【答案】B
  【例题·多选题】下列关于资源税扣缴规定的说法中,正确的有(  )。(2007年考题改编)
  A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量
  B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
  C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
  D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
  E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
  【答案】AD
  四、减征免征规定P280(掌握,新增)
  五、新旧政策衔接的具体征税规定P281(了解,新增)
  【例题·单选题】某油田原油价格每吨6000元(不含增值税,下同),天然气每立方米2元。2012年12月,该企业生产原油25万吨,当月销售20万吨,将3万吨原油赠送给协作单位,2万吨用于加热修井;开采天然气700万立方米。当月销售600万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的资源税税率均为5%,该油田2012年12月应纳资源税(  )万元。A.6060
  B.6070
  C.6960
  D.6970
  【答案】C
  【解析】按照原油和天然气的实际销量计税;其中用于加热、修井的原油免征资源税。(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(万元)。
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税务师备考 热门问题解答
税务师每年什么时候报名?

税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试?

最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些?

税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配?

考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。

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