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注册税务师考试科目《税法一》复习资料（21）

来源：高顿网校 2015-03-16

　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　教育费附加

　　教育费附加以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。

　　现行教育费附加比率为3%。

　　货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款3%征收教育费附加。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的教育费附加，在下一征期退税。

　　应纳教育费附加=(实际缴纳增值税额+实际缴纳消费税额+实际缴纳营业税额)×征收比率

　　【例题·单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加(　　)元。(2009年)

　　A.5000

　　B.7000

　　C.8000

　　D.1000

　　【答案】B

　　【解析】应纳城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

　　教育费附加的减免规定(参见教材P267规定)

　　相关链接一般来说，城市维护建设税减免，教育费附加也会同时减免，所以可将城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策可以合并记忆。

　　【例题1·单选题】下列关于教育费附加减免的说法，正确的是(　　)。(2011年)

　　A.对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加

　　B.对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

　　C.下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加

　　D.企业减免营业税1年后才能减免教育费附加

　　【答案】C

　　【例题2·单选题】关于教育费附加的说法，正确的是(　　)。(2010年)

　　A.某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以30万元为计税依据缴纳教育费附加

　　B.张某下岗失业后开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2010年10月8日起缴纳教育费附加

　　C.某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费附加

　　D.某公司出口电视机已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还

　　【答案】D

　　【本章小结】城市维护建设税和教育费附加的特点决定了其与增值税、消费税、营业税的密切相关，但是城市维护建设税和教育费附加进口不征、出口不退、免抵要交。城市维护建设税的税率运用规则很重要，纳税人所在地不同，税率也不同，但是代扣代缴、流动经营、铁道部的城市维护建设税税率有特殊规定。代开票纳税人的城市维护建设税计算缴纳也有特别的规定。这一章的税收优惠比较重要。

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