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注册税务师考试科目《税法一》复习资料（22）

来源： 高顿网校 2015-03-16
2015年注册税务师考试最全资料
　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。
　　服务业营业税的规定
　　【本节易考点】(1)与运输、建筑、金融业之间的税目辨析;(2)计税依据的全额与差额。
　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
　　一、税目与税率
　　本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业适用5%的营业税税率。
　　(一)代理业
　　代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍业务、其他代理服务。
　　1.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
　　2.金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目征税范围。
　　3.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
　　4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
　　(二)旅店业。旅店业，指提供住宿服务的业务。
　　(三)饮食业。饮食业，指经营饮食服务的业务。
　　(四)旅游业
　　旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
　　对单位和个人在旅游景区经营旅游索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”税目征收营业税。
　　(五)仓储业。仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。
　　(六)租赁业
　　租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。
　　1.融资租赁，不按本税目征税，属于“金融保险业”税目征税范围。
　　2.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。
　　3.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
　　4.对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业——租赁业”税目征税。
　　【相关链接】对远洋运输业从事程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
　　(七)广告业
　　广告业，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
　　1.广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。
　　2.对报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入，按照“服务业——广告业”税目征收营业税。
　　(八)其他服务业
　　其他服务业，指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
　　钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目征税范围。
　　【例题1·单选题】某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正确的是(　　)。(2003年)
　　A.按“服务业——其他服务业”税目征收营业税
　　B.不征收营业税
　　C.按“建筑业”税目征收营业税
　　D.先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税
　　【答案】A
　　【例题2·多选题】下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有(　　)。(2012年)
　　A.旅游景点经营观光电车
　　B.经营游览场所
　　C.经营音乐茶座
　　D.交通部门有偿转让高速公路收费权
　　E.航空勘探
　　【答案】AD
　　【例题3·单选题】某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应(　　)。(2001年)
　　A.按“金融业”税目征收营业税
　　B.按“销售不动产”税目征收营业税
　　C.按“服务业”税目征收营业税
　　D.不征收营业税
　　【答案】C
　　【例题4·多选题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业——租赁业”计征营业税的有(　　)。(2007年)
　　A.湿租业务
　　B.程租业务
　　C.期租业务
　　D.光租业务
　　E.融资租赁
　　【答案】ABCE
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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周靖

高顿税务师讲师

学历背景
管理学硕士
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从事财会教育近十年，教学经验丰富，深谙出题规律，原理讲解清晰，考点记忆有趣。
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周靖
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杜丽娟

高顿税务师讲师

学历背景
硕士
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8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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法条“粉碎机，善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条，授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
杜丽娟
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马腾

高顿税务师讲师

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硕士
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