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2015年注册税务师税法一考试复习资料(24)

来源： 高顿网校 2015-03-16
2015年注册税务师考试最全资料
　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。
　　一、纳税义务发生时间
　　消费税纳税义务发生时间分列如下：
　　1.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为：
　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
　　(3)纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
　　2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
　　3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
　　4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
　　【相关链接】除了第3点“纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天”为消费税特有的规定外，其他关于消费税纳税义务发生时间的规定与增值税的相关规定基本一致。
　　【例题·多选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　　)。(2010年)
　　A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天
　　B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天
　　C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日
　　E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
　　【答案】ABCD
　　二、纳税地点
　　1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
　　纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
　　3.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
　　4.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
　　【例题·单选题】关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是(　　)。(2010年)
　　A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
　　B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税
　　C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税
　　D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税
　　【答案】A
　　三、纳税环节
　　消费税的纳税环节分为以下几种情况：
　　1.生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
　　委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
　　2.进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
　　3.零售环节。金银首饰消费税在零售环节征收。
　　4.批发环节。2009年5月1日起，增加批发环节卷烟的消费税。
　　【例题·多选题】开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有(　　)。(2006年)
　　A.减少纳税人数量，降低征管费用
　　B.加强源泉控制和减少税款流失的风险
　　C.体现税收中性
　　D.增加税负的隐蔽性
　　E.保证税款及时上缴国库
　　【答案】ABDE
　　【解析】主要原因如下：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失;二是可以保证税款及时上交;三是增加税负隐蔽性。
　　四、纳税期限
　　消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
　　【相关链接】消费税纳税期限的有关规定与增值税的相关规定一致。
　　五、报缴税款的方法
　　(一)报缴方法具体有：自核自缴;自报核缴;核定税额缴纳
　　(二)消费税抵扣所需资料
　　报缴税款时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：
　　1.外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件。
　　如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。
　　2.委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。
　　3.进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》原件和复印件。
　　六、葡萄酒消费税管理
　　以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，余额留待下期继续抵减。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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高顿税务师讲师

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管理学硕士
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高顿税务师讲师

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杜丽娟
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马腾

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