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注册税务师税法一考试复习资料（29）

来源： 高顿网校 2015-03-16
2015年注册税务师考试最全资料
　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。
　　税目与税率
　　一、消费税的税目(掌握)
　　征收消费税的消费品共有14个税目;有的税目还下设若干子税目。
　　消费税税目及学习时应注意的问题：
　　(一)烟
　　子目：1.卷烟;2.雪茄烟;3.烟丝。
　　卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。
　　2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。
　　雪茄烟和烟丝执行比例税率。
　　(二)酒及酒精
　　子目：1.白酒;2.黄酒;3.啤酒;4.其他酒;5.酒精。
　　粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。
　　糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。
　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。
　　啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。
　　果啤属于啤酒税目。
　　调味料酒不属于消费税的征税范围。
　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。
　　(三)化妆品
　　含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。
　　不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
　　(四)贵重首饰及珠宝玉石
　　与金、银、金基、银基、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%;其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。
　　(五)鞭炮焰火。不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。
　　(六)成品油
　　子目：1.汽油;2.柴油;3.石脑油;4.溶剂油;5.润滑油;6.航空煤油;7.燃料油。
　　航空煤油暂缓征收消费税。
　　同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油(BDl00)》标准。
　　成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。
　　各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。
　　(七)汽车轮胎
　　含摩托车轮胎、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税。
　　(八)小汽车
　　子目：1.乘用车;2.中轻型商用客车。
　　含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。
　　电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。
　　企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税的征税范围。
　　(九)摩托车
　　(十)高尔夫球及球具
　　包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
　　(十一)高档手表。包括不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。
　　(十二)游艇。本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。
　　(十三)木制一次性筷子
　　(十四)实木地板
　　含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
　　【例题1·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有(　　)。(2011年)
　　A.果木酒
　　B.药酒
　　C.调味料酒
　　D.黄酒
　　E.复制酒
　　【答案】ABDE
　　【例题2·单选题】下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是(　　)。(2012年)A.大客车
　　B.中轻型商务客车
　　C.卡丁车
　　D.电动汽车
　　【答案】B
　　【例题3·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有(　　)。(2007年)A.香水、香水精
　　B.高档护肤类化妆品
　　C.指甲油、蓝眼油
　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
　　E.香皂、洗发水
　　【答案】ABC
　　【例题4·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有(　　)。(2010年)
　　A.卷烟的批发环节
　　B.金银饰品的生产环节
　　C.珍珠饰品的零售环节
　　D.高档手表的生产环节
　　E.酒类产品的批发环节
　　【答案】AD
　　【例题5·多选题】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有(　　)。(2006年)
　　A.从国外进口数码相机
　　B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
　　C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
　　D.从国外进口小轿车
　　E.轮胎厂翻新轮胎
　　【答案】BD
　　高顿温馨贴士：各位考生，如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录高顿部落注册税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起互动交流！进入论坛>>
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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高顿税务师讲师

学历背景
管理学硕士
教学资历
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周靖
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杜丽娟

高顿税务师讲师

学历背景
硕士
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8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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法条“粉碎机，善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条，授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
杜丽娟
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马腾

高顿税务师讲师

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