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2015年注册税务师考试《税法一》第六章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　高顿题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”

　　第六章城市维护建设税与教育费附加

　　一、单项选择题

　　1、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。

　　A、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

　　B、个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金

　　C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款

　　D、外资商场偷逃的增值税税金

　　2、根据规定，现行教育费附加的征收率为（）。

　　A、1%

　　B、2%

　　C、3%

　　D、5%

　　3、根据现行规定，关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

　　A、对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税，应征收城建税

　　B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

　　D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税

　　4、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是（）。

　　A、补缴的消费税税款

　　B、因漏缴营业税而缴纳的滞纳金

　　C、因漏缴营业税而缴纳的罚款

　　D、进口货物缴纳的增值税税款

　　5、关于教育费附加的规定，下列表述正确的是（）。

　　A、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还己征的教育费附加

　　B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加

　　C、自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加

　　D、对下岗人员从事建筑业的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税

　　6、某企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税90000元、消费税50000元、所得税60000元；还被加收滞纳金40000元、被处罚款80000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。

　　A、10000

　　B、14000

　　C、16000

　　D、20000

　　二、多项选择题

　　1、北京某公司在深圳转让某县城的一处房产，购进价52万元，转让价65万元，则关于城建税下列说法正确的有（）。

　　A、城建税在深圳某县缴纳

　　B、城建税在北京缴纳

　　C、城建税适用深圳县城的税率

　　D、应缴纳城建税为0.0325万元

　　E、纳税地点由纳税人自己选择

　　2、根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有（）。

　　A、税款专款专用，具有受益税性质

　　B、实行从量定额征收

　　C、征收范围广

　　D、属于一种附加税

　　E、根据城建规模设计税率

　　3、根据现行规定，下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（）。

　　A、海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建没税

　　B、对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库

　　C、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还

　　D、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税

　　E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税

　　4、位于县城的某化妆品生产企业（一般纳税人）委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（）。

　　A、受托方应缴纳的城建税为595元

　　B、受托方应缴纳的城建税为4500元

　　C、受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

　　D、受托方应代收代缴的城建税为4500元

　　E、受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

　　5、根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（）。

　　A、海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加

　　B、对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

　　C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加

　　D、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

　　E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加

　　6、市区某制药厂为一般纳税人，2012年10月经营缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的是（）。

　　A、本月经营应缴纳城建税9.1万

　　B、本月应缴纳城建税9.28万元

　　C、本月应补缴城建税3.91万元

　　D、本月应补缴城建税2.79万元

　　E、转让药剂生产技术免交营业税

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加（今年教材新调整内容，注意掌握）；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】现行教育费附加的征收率为3%。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加；选项C，自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加；选项D，对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外）的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（90000+50000）×（7%+3%）＝14000（元）

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地；税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（万元）。

　　2、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】城建税实行地区差别比例税率。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595（元）；

　　受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元）；应代收代缴委托方应纳的教育费附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。

　　6、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】本题考核城建税计税依据和计算的知识点。转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税＝130×7%＝9.1（万元），应补缴城建税＝55.8×7%＝3.91（万元）

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