更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师考试《税法一》第七章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　高顿题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”

　　第七章资源税

　　一、单项选择题

　　1、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　2、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（）。

　　A、支付货款的当天

　　B、收到货物的当天

　　C、出售所购货物的当天

　　D、主管税务机关确定的时间

　　3、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是（）。

　　A、原油

　　B、铜矿石

　　C、天然气

　　D、煤炭

　　4、下列各项中，征收资源税的是（）。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、与原油同时开采的天然气

　　D、地面抽采煤层气

　　5、某油田2013年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为（）万元。

　　A、116.28

　　B、116

　　C、213.5

　　D、215

　　6、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2012年3月应纳资源税（）万元。

　　A、1700

　　B、1850

　　C、2000

　　D、2150

　　7、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨（无法确定移送使用的锡矿原矿数量），锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税（）元。

　　A、32490

　　B、37430

　　C、32406

　　D、32960

　　二、多项选择题

　　1、下列原则属于资源税立法原则的有（）。

　　A、普遍征收原则

　　B、个别征收原则

　　C、效率优先原则

　　D、平等互利原则

　　E、级差凋节原则

　　2、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（）。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的，在开采所在地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

　　D、省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

　　E、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税

　　3、关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有（）。

　　A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

　　B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

　　C、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

　　D、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量

　　E、金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

　　4、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。

　　A、纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

　　B、纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

　　C、纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

　　D、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

　　E、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（万元）

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据；加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税＝（240+30÷0.3）×5＝1700（万元）

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】该企业6月份应纳资源税=（40000+100×12）×0.8=32960（元）

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】资源税的计税依据是课税数量。

　　课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量；金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　4、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。

　　高顿温馨贴士：各位考生，如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录高顿部落注册税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起互动交流！进入论坛>>

　　各位考生，为了方便您能更加系统地掌握注册税务师考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了高顿题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细答案解析。高顿网校题库客户端，装在您口袋的贴心服务，对学习进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

题库Iphone客户端

题库Android客户端

注册税务师免费题库【手机题库下载】| 注册税务师网课免费试听

　　高顿网校温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答