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2015年注册税务师考试《税法一》第八章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　高顿题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”

　　第八章车辆购置税

　　一、单项选择题

　　1、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

　　A、应税车辆的馈赠人

　　B、应税车辆的购买使用者

　　C、免税车辆的受赠使用者

　　D、应税车辆的进口使用者

　　2、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。

　　A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

　　B、底盘发生更换的车辆，计税依据为*7核发的同类型车辆最低计税价格

　　C、销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

　　D、进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　3、高顿公司2010年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元／辆。则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。

　　A、199560.52

　　B、199660.52

　　C、200000

　　D、216000

　　4、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

　　A、车辆购置税价内征收，不转嫁税负

　　B、车辆购置是一种特种财产税

　　C、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

　　D、车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

　　5、某县工商局2010年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。

　　A、22894.21

　　B、22871.79

　　C、27240

　　D、30260

　　6、某汽车贸易公司2011年6月进口30辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售18辆，取得含税销售收入540万元；2辆企业自用，5辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余5辆待售。该公司应纳车辆购置税（）万元。(小轿车关税税率20％，消费税税率为9%)

　　A、6.59

　　B、82.41

　　C、7.50

　　D、23.07

　　二、多项选择题

　　1、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。

　　A、进口旧车

　　B、库存超过3年的车辆

　　C、减税条件消失的车辆

　　D、行驶3万公里以上的试验车辆

　　E、因不可抗力因素导致受损的车辆

　　2、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。

　　A、车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

　　B、长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税

　　C、设有固定装置的非运输车辆实行法定免税

　　D、购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

　　E、进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税

　　3、下述关于车辆购置税的规定，正确的有（）。

　　A、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为*7核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

　　B、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款

　　C、车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

　　D、购买小汽车时支付的控购费，属于车辆购置税价外费用，应征收车辆购置税

　　E、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算

　　4、按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（）。

　　A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

　　B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

　　C、设有固定装置的非运输车辆

　　D、防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

　　E、回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用

　　5、按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有（）。

　　A、企业从国外进口自用的卡车

　　B、减税、免税条件消失的宝马小汽车

　　C、受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车

　　D、纳税人购买自用的小汽车

　　E、进口旧车不能提供有效证明

　　6、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。

　　A、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

　　B、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　C、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

　　D、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　E、购置不需要办办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为*7核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

　　该公司应纳的车辆购置税＝200000×10×10%＝200000(元)

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，车辆购置税价外征收，不转嫁税负；选项C，车辆购置税以列举产品为征税对象，不在列举范围的车辆，不征收车辆购置税；选项D车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价位费用的范围，不含在计税价格中计税。

　　应纳车辆购置税＝(250000＋8100＋9500)÷(1＋17%)×10%＝22871.79(元)

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×20%）÷（1-9%）×10%=6.59（万元）

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】本题考核车辆购置税计税依据的知识点。对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为*7核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

　　2、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。

　　3、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为*7核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零；选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

　　5、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；减税、免税条件消失的车辆计税价格＝同类型新车最低计税价格×(1－已使用年限×10%)×100% ；纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据，计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。

　　6、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

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