更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师考试《税法二》第七章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　第七章契税

　　一、单项选择题

　　1、某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。*9笔业务换出的房产价值200万元，换进的房产价值500万元；第二笔业务换出的房产价值400万元，换进的房产价值200万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（）。

　　A、0万元

　　B、9万元

　　C、18万元

　　D、33万元

　　2、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的是（）。

　　A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

　　B、某事业单位受让一企业，将一处房产转让用于办公，应缴纳契税

　　C、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税

　　D、债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税

　　3、发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的是（）。

　　A、将房产用于偿债的张先生

　　B、以房屋权属作价投资的某企业集团

　　C、将房产投资于本人经营企业的李先生

　　D、购买房产用于翻建新房的马太太

　　4、某公司购买写字楼时应缴纳的税金是（）。

　　A、土地增值税

　　B、契税

　　C、营业税

　　D、城市维护建设税

　　5、王某2012年购买的一套公有住房，支付价款350000元，2013年5月，经过补缴土地出让金和相关费用58000元后，转为完全产权住房，2013年5月王某应该缴纳契税（）元。（契税税率3%）

　　A、0

　　B、1740

　　C、6900

　　D、12174

　　6、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（）。

　　A、协议方式出让国有土地使用权的

　　B、国有土地使用权赠与

　　C、以竞价方式出让国有土地使用权的

　　D、按市场价格进行房屋交换

　　7、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照（）计征契税。

　　A、首次付款金额

　　B、合同规定总价款的一半

　　C、合同规定的总价款

　　D、首次付款额的3倍

　　8、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是（）。

　　A、学校和公司各负担一半的契税

　　B、学校在转让时不缴纳契税

　　C、仅受让公司缴纳契税

　　D、学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

　　9、居民甲2013年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2013年应缴纳的契税为（）万元。

　　A、4

　　B、6

　　C、7.2

　　D、9.2

　　二、多项选择题

　　1、下列关于契税的征税范围说法正确的有（）。

　　A、以获奖方式取得房屋产权因不需要支付对价，不需要缴纳契税

　　B、房屋交换时交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税

　　C、对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。如果减免出让金则可以相应减免契税

　　D、企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　E、企业改制重组过程中，同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税

　　2、下列关于契税的陈述正确的是（）。

　　A、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登机前退房的，退还已缴纳契税

　　B、对金融租赁公司开展售后租回业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税

　　C、土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书的，才需要交纳契税

　　D、个人购买普通住房免征契税

　　E、契税是以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对象

　　3、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为（）。

　　A、补缴的其他出让费用

　　B、土地的评估价格

　　C、补缴的土地出让金

　　D、土地的重置成本

　　E、土地基准地价

　　4、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。

　　A、以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

　　B、房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　C、买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

　　D、土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

　　E、土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

　　5、下列关于契税的陈述正确的有（）。

　　A、契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳

　　B、契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳

　　C、契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

　　D、纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税

　　E、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

　　6、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）。

　　A、合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，免征契税

　　B、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　C、遭受自然灾害后重新购买住房

　　D、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　E、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于渔业生产的

　　7、下列情形中，免征契税的有（）。

　　A、承受荒山加以利用的

　　B、企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的

　　C、债权人承受破产企业土地以抵偿债务的

　　D、对国家石油储备基地进行*9期项目建设的

　　E、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的

　　8、下列各项中，符合契税有关规定的有（）。

　　A、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予以退还已纳契税

　　C、采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

　　D、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　E、符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】土地使用权交换、房屋交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额为契税的计税依据。

　　应纳契税=（500-200）×3%=9（万元）。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税；事业单位承受土地、房屋用于办公，免征契税；债权人承受破产企业土地，房屋权属的，免征契税。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项C是免纳契税的范围；选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项ACD均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项B.

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照合同规定的总价款计征契税。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

　　9、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税＝100×4%＝4（万元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与财产，应缴纳契税；选项C，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税。

　　2、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；自2010年10月1日起，对个人购买属家庭*10住房的普通住房，减半征收契税。

　　3、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。

　　4、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　5、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证，纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，再依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

　　6、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】本题考核的知识点是契税的免税优惠。城镇职工自己购买商品住房不免契税；遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。

　　7、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，选项A不正确；企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格，B不符合题意。

　　8、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。

　　高顿温馨贴士：各位考生，如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录高顿部落注册税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起互动交流！进入论坛>>

　　各位考生，为了方便您能更加系统地掌握注册税务师考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了高顿题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细答案解析。高顿网校题库客户端，装在您口袋的贴心服务，对学习进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

题库Iphone客户端

题库Android客户端

注册税务师免费题库【手机题库下载】| 注册税务师网课免费试听

　　高顿网校温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答