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2015年注册税务师考试《税法二》第八章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　第八章城镇土地使用税

　　一、单项选择题

　　1、下列选项不属于土地使用税纳税人的是（）。

　　A、县城的个人独资企业

　　B、农村的股份制企业

　　C、城市、县镇、工矿区内的工矿企业

　　D、市区的集体企业

　　2、某市肉制品加工企业2013年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

　　A、65000

　　B、100000

　　C、120000

　　D、950000

　　3、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（）。

　　A、城镇土地使用税实行分级幅度税额

　　B、城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人

　　C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

　　D、企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税

　　4、经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）。

　　A、20%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、100%

　　5、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述中不正确的有（）。

　　A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

　　B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

　　C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

　　6、某市一生产企业2013年度全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米，办公楼占地3200平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米，厂区外公共绿化占地800平方米。（城镇土地使用税单位税额4元/平方米）该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。

　　A、21.6

　　B、22

　　C、22.48

　　D、22.8

　　7、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（）元。

　　A、7500

　　B、17500

　　C、25000

　　D、90000

　　二、多项选择题

　　1、下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（）。

　　A、拥有土地使用权的单位和个人

　　B、出租房屋的承租方

　　C、对外出租房屋的出租方

　　D、共有土地使用权的各方

　　E、未确定土地使用权的房屋的实际使用人

　　2、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。

　　A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

　　B、纳税人实际使用的建筑面积

　　C、尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

　　D、尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积

　　E、尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税

　　3、下列说法不符合城镇土地使用税税率规定的是（）。

　　A、有幅度差别的比例税率

　　B、有幅度差别的定额税率

　　C、全国统一定额

　　D、由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

　　E、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

　　4、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）。

　　A、用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

　　B、某公园内专设游客餐厅用地

　　C、公园中管理单位的办公用地

　　D、学校食堂对外营业的餐馆用地

　　E、建造商品房的用地

　　5、关于城镇土地使用税，下列说法正确的有（）。

　　A、水利设施及其办公、生活用地免征城镇土地使用税

　　B、对专门经营农产品的农产品批发市场，免征城镇土地使用税

　　C、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

　　D、对农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用地免征城镇土地使用税

　　E、对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，免征城镇土地使用税

　　6、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（）。

　　A、在同一省管辖范围内，跨地区使用土地，纳税地点由省级人民政府确定

　　B、征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税

　　C、城镇土地使用税纳税期限由省人民政府确定

　　D、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的50%

　　E、经济适用房用地免征土地使用税

　　7、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（）。

　　A、拥有土地使用权的单位和个人

　　B、拥有农村集体土地使用权的农村居民

　　C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

　　D、土地使用权共有时的共有各方

　　E、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区，因此选项B不正确，符合题意。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

　　应缴纳城镇土地使用税＝（40000－20000）×5＝100000（元）

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税＝（60000－1000－2000－800）×4÷10000＝22.48（万元）

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税＝5000×30%×5＝7500（元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】本题考核的知识点是城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。

　　2、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

　　3、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　4、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

　　5、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】水利设施及其管扩用地，免征城镇土地使用税；其他用地，入生产、办公、生活用地。照章征收城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

　　7、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

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