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2015年注税考试《财务与会计》第十章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　2015年各省市注册税务师考试报名工作已经陆续开始！高顿网校为各位考生整理汇总2015年全国各地注册税务师考试*7、最齐全报名时间信息，同时还附带小编精心准备的考试资料、备考攻略以及免费教学视频。给各位考生一个最齐全的备考指南及考试指引。

　　第十章流动资产

　　一、单项选择题

　　1、下列有关原材料核算的说法中，错误的是(　)。

　　A、对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本

　　B、对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算

　　C、采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际

　　D、材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记

　　2、下列各项费用中，不能计入存货成本的是（　）。

　　A、生产企业外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用

　　B、非正常消耗的直接材料

　　C、采购过程中发生的保险费

　　D、为特定客户设计产品所发生的设计费用

　　3、甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4500元，增值税为765元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10%，其中6%属于合理损耗，4%尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（）元。

　　A、4780

　　B、4564.8

　　C、4500

　　D、4588.8

　　4、某工业企业为增值税一般纳税人，本月购入原材料10000公斤，增值税专用发票上注明购买价款为180万元，增值税为30.60万元，另发生运费18万元（增值税扣除率7%），该批材料入库前的挑选整理费用为2万元。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料的实际单位成本为每公斤（　）元。

　　A、198.74

　　B、207.09

　　C、209.2

　　D、210.53

　　5、某增值税一般纳税人购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的入账成本为（）元。

　　A、12000

　　B、12200

　　C、13000

　　D、11840

　　6、企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，则本期甲材料成本差异率为（　）。

　　A、1%

　　B、2%

　　C、3%

　　D、4%

　　7、M公司2009年8月初库存原材料的计划成本为800万元，“材料成本差异”账户的借方余额为60万元，8月3日发出委托加工原材料一批，计划成本100万元；8月10日生产领用原材料一批，计划成本400万元；8月25日购入原材料一批，实际成本为350万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，则发出委托加工物资应结转的材料成本差异为（）万元。

　　A、6

　　B、8

　　C、10

　　D、7.5

　　8、某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料600吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为10200元，增值税额为1734元。另发生运杂费用1200元，途中保险费用166元。原材料运抵企业后验收入库原材料599吨，运输途中合理损耗1吨。购进A材料发生的成本差异为（）元。

　　A、414

　　B、－414

　　C、1320

　　D、－1320

　　9、下列项目中，不应在“周转材料――包装物”科目核算的是（）

　　A、为了包装本企业产成品和商品而储备的包装容器

　　B、不能做为固定资产的各种用具物品

　　C、生产过程中用于包装产品做为产品组成部分的包装物

　　D、随同产品出售的包装物

　　10、甲公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10件。A原材料是专门用于生产10件B产品的。期末B产品的市场价格是每件8万元，将A原材料加工成B产成品尚需发生的加工成本总额为20万元。估计发生的销售税费是1万元/件。期末A原材料的可变现净值是（）万元。

　　A、35

　　B、50

　　C、75

　　D、25

　　11、因生产而持有的原材料，其期末可变现净值应是（）。

　　A、该材料的估计售价减去该材料估计销售过程中发生的税费的差额

　　B、该材料所生产的产成品的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本、估计销售过程中发生的税费的差额

　　C、该材料的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本、估计销售过程中发生的税费的差额

　　D、该材料所生产的产成品的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本、估计该材料销售过程中发生的税费的差额

　　12、2×11年初，某增值税一般纳税人因意外自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为40000元，收回残料价值2000元。保险公司赔偿11200元。该企业适用的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为（）元。

　　A、32200

　　B、33600

　　C、30000

　　D、26800

　　13、甲企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（）。

　　A、为生产A产品购进的B材料

　　B、将要购进的M产品

　　C、为生产D产品购入的工程物资一批

　　D、与乙公司约定的受托代销产品

　　14、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。

　　A、794

　　B、798

　　C、802

　　D、806

　　15、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2011年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。

　　A、1300

　　B、1900

　　C、2110

　　D、2200

　　16、某工业企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料2000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为1500万元，增值税税额为255万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为1900吨，运输途中发生合理损耗80吨，另外20吨的损益尚未查明原因。该原材料的入账价值为（）万元。

　　A、1500

　　B、1350

　　C、1485

　　D、1755

　　17、某工业企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料1000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为136万元。另发生运输费用10万元（按规定运输费可按7%计算进项税额予以抵扣），装卸费用3万元，途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为998吨，运输途中发生合理损耗2吨。该原材料的入账价值为（）万元。

　　A、812

　　B、815

　　C、814.3

　　D、812.7

　　18、下列各项费用中，不能计入存货成本的是（）。

　　A、生产企业外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用

　　B、非正常消耗的直接材料

　　C、采购过程中发生的保险费

　　D、为特定客户设计产品所发生的设计费用

　　19、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2012年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2012年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

　　A、－0.5

　　B、0.5

　　C、2

　　D、5

　　20、甲公司于2013年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.5万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（）万元。

　　A、66.78

　　B、40.26

　　C、57.06

　　D、41.26

　　21、甲公司2012年发现自有的一批原材料报废，成本为20万元，增值税进项税额3.4万元。经查其中40%是由于雷击所致，收到保险公司赔款3万元；其他部分系管理不善造成变质失去了使用价值。该批原材料对应的跌价准备金额为3万元，假定不考虑其他因素，则2012年底按照管理权限报经批准之后，因该批原材料报废对当期利润的影响为（）万元。

　　A、－12.8

　　B、－14.84

　　C、－17.4

　　D、－16.04

　　22、下列取得存货的处理中，正确的是（）。

　　A、具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账

　　B、债务重组取得的存货应以公允价值入账

　　C、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账

　　D、盘盈的存货应该以取得时的成本入账

　　23、企业发生的下列费用中，不应计入存货成本的是()。

　　A、为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

　　B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

　　C、为特定客户设计产品所发生的设计费用

　　D、采购商品过程中发生的保险费

　　24、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为40000元，售价总额为60000元；本月购入存货成本为125000元，相应的售价总额为160000元；本月销售收入为110000元。该企业本月销售成本为()元。

　　A、85200

　　B、80000

　　C、27500

　　D、82500

　　25、A、B公司均系增值税一般纳税人，A公司以一项专利权换入B公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销30000元，应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，A公司向B公司收取补价4000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则A公司换入存货的入账价值是()元。

　　A、266000

　　B、213000

　　C、232000

　　D、244000

　　26、乙公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2012年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为550万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。

　　A、55

　　B、50

　　C、10

　　D、60

　　27、下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

　　A、甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金

　　B、甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元

　　C、甲公司以账面价值为11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金

　　D、甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的现金

　　28、下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

　　A、甲公司以公允价值为100000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司50000元现金

　　B、甲公司以账面价值为13000元的设备（非生产经营用）交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值为9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元

　　C、甲公司以账面价值为11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金

　　D、甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的现金

　　29、甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元。乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元；换出的无形资产的账面价值为60万元，已经摊销10万元，公允价值为30万元。乙公司另支付银行存款16.8万元。商品、固定资产适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他相关税费，此交换具有商业实质。则甲公司换入商品的入账价值为（）万元。

　　A、170

　　B、178.5

　　C、164.22

　　D、160.42

　　二、多项选择题

　　1、下列税金中，应作为存货价值入账的有（）。

　　A、购入存货签订购货合同支付的印花税

　　B、进口商品应支付的关税

　　C、收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

　　D、一般纳税人购入存货时支付的增值税

　　E、购货途中发生的非正常损耗

　　2、“材料成本差异”科目贷方反映的内容有（）。

　　A、购进材料实际成本大于计划成本的差异

　　B、购进材料实际成本小于计划成本的差异

　　C、发出材料应负担的超支差异

　　D、发出材料应负担的节约差异

　　E、购进材料产生的节约差异

　　3、对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（　）。

　　A、在产品已经发生的生产成本

　　B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

　　C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

　　D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

　　4、存货的确认是以法定产权的取得为标志的。下列项目中，属于存货范围的有（）。

　　A、未购入但存放在企业的存货

　　B、已售出但货物尚未运离本企业的存货

　　C、已经运离企业但尚未售出的存货

　　D、已经购入但尚未运达本企业的货物

　　E、支付手续费方式下已发出的委托代销商品但尚未收到代销清单的存货

　　5、下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。

　　A、以公允价值50万元的原材料换取一项专利权

　　B、以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料

　　C、以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价

　　D、以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价

　　E、以一项应收账款换入一批库存商品

　　6、甲公司委托乙公司代为加工非金银手饰，如果收回后需连续再加工才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的有（）。

　　A、发出材料的成本

　　B、加工费

　　C、由受托方代收代缴的消费税

　　D、往返运杂费

　　E、加工劳务所匹配的增值税

　　7、甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品A和B。已知办公楼的账面余额为300000元，已提固定资产折旧5000元，其公允价值为330000元；库存商品A的账面成本为40000元，公允价值为50000元；库存商品B的账面成本为200000元，公允价值200000元，增值税税率为17%，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中乙企业支付给甲企业银行存款37500元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下关于甲公司会计处理表述正确的有（　）。

　　A、库存商品的总入账价值为330000元

　　B、库存商品A的入账价值为50000元

　　C、库存商品B的入账价值为200000元

　　D、确认营业外收入35000元

　　E、确认营业外支出30000元

　　8、存货计价方法的选择会产生的影响有（）。

　　A、对企业损益的计算有直接影响

　　B、对资产负债表有关项目数额计算有直接影响

　　C、对缴纳所得税的数额有一定影响

　　D、对结转当期销售成本的数额有一定影响

　　E、对负债的偿还有影响

　　9、企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有（）。

　　A、材料验收入库时先不入账

　　B、材料验收入库时入账

　　C、在计算材料成本差异时需要考虑

　　D、月末按暂估价入账

　　E、下月初用红字冲回

　　10、下列会计处理，不正确的有（）。

　　A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

　　B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

　　C、如果销售已经计提存货跌价准备的存货，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

　　D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

　　E、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

　　11、关于库存商品、发出商品的核算，下列说法正确的有（　）。

　　A、采用售价金额法核算的企业，应设置“商品进销差价”科目核算商品的售价与进价之间的差额

　　B、采用售价金额法核算的企业，对外销售发出的商品结转成本的处理为借记“主营业务成本”科目、“商品进销差价”科目，贷记“库存商品”科目

　　C、企业委托其他单位代销的商品，必须通过“委托代销商品”科目核算

　　D、对于不满足收入确认条件的发出商品，应借记“库存商品”，贷记“发出商品”

　　E、发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”

　　12、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（）。

　　A、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

　　B、使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价

　　C、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本

　　D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌

　　E、期末清查发现存货盘亏

　　13、企业发生的下列有关包装物的账务处理中，正确的有（　）。

　　A、企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，其成本转入当期销售费用

　　B、企业销售产品时，领用单独计价的包装物，其成本转入当期的其他业务成本

　　C、企业出租包装物收回后，不能继续使用而报废的，其残料价值冲减当期的管理费用

　　D、企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的营业外收入

　　E、企业出借包装物收到的押金，应当计入其他业务收入

　　14、下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。

　　A、冲回多计提的存货跌价准备

　　B、发生的存货盘盈

　　C、发出商品但尚未确认收入

　　D、已经霉烂变质的存货

　　E、委托外单位加工发出的材料

　　15、“材料成本差异”科目借方反映的内容有（）。

　　A、购进材料实际成本大于计划成本的差异

　　B、购进材料实际成本小于计划成本的差异

　　C、发出材料应负担的超支差异

　　D、发出材料应负担的节约差异

　　E、调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

　　16、甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入其委托加工物资成本的有（　）。

　　A、支付的加工费、运费、装卸费

　　B、随同加工费支付的增值税

　　C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

　　D、实际消耗的原材料成本

　　E、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（销售价格低于受托方计税价格）

　　17、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

　　A、用于生产非应税消费品的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

　　B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税

　　C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

　　D、属于一般纳税人性质的商品流通企业外购商品时所支付的保险费

　　E、采购人员发生的差旅费

　　18、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应计入管理费用的有（）。

　　A、保管中产生的自然损耗

　　B、自然灾害中所造成的毁损净损失

　　C、管理不善所造成的毁损净损失

　　D、收发差错所造成的短缺净损失

　　E、因保管员责任所造成的短缺净损失

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】非正常消耗的直接材料应当在发生时确认为当期损益，不能计入存货成本。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购入原材料的实际成本＝[4500＋180＋(100－25)]×（1－4%）＝4564.8（元）。

　　4、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】计入存货的实际成本＝180＋18×（1－7%）＋2＝198.74（万元），实际入库9500公斤，实际单位成本＝1987400/9500＝209.2（元）。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】农产品的入账成本＝12000×（1－13%）＋1000＋400＝11840（元）。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】“材料成本差异”账户的借方为超支差，本期甲种原材料成本差异率＝[100＋（210－200）×50]/[（50＋50）×200]＝3%。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】委托外部加工发出存货应按上月成本差异率计算。月初的材料成本差异率＝60/800＝7.5%，发出委托加工物资结转的材料成本差异＝100×7.5%＝7.5（万元）。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】购进A材料发生的成本差异＝（10200＋1734＋1200＋166）－599×20＝1320（元）。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】不能做为固定资产的各种用具物品，应在“周转材料――低值易耗品”科目中核算。

　　10、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】期末A原材料的可变现净值＝10×8-20-1×10=50（万元）。

　　11、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】生产持有的原材料，其期末可变现净值的计算应以该材料所生产的产成品为基础计算，故选项Ｂ正确。

　　12、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝40000―2000―11200＝26800（元），所涉及到的分录：

　　批准处理前：

　　借：待处理财产损溢 40000

　　贷：原材料 40000

　　批准处理后：

　　借：原材料 2000

　　其他应收款 11200

　　营业外支出 26800

　　贷：待处理财产损溢 40000

　　13、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，对于未来将要购入的商品，不作为购入方的存货处理；选项C，购入的工程物资在“工程物资”项目下单独列示；选项D，受托代销商品不属于甲企业存货的内容。

　　14、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】材料成本差异率＝（－3＋6）/（200＋1000）＝0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%＝2（万元），故发出材料的实际成本＝800＋2＝802（万元）。

　　15、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本；然后根据本期期初存货成本和本期购入存货的成本，计算确定期末存货成本。本题中，销售净额为2700万元（3000－300），本期销售成本为1890万元[（3000－300）×（1－30%）]，由于本期期初存货成本和本期购入存货的成本分别为1200万元和2800万元，则该企业本月月末存货成本为2110万元（1200＋2800－1890）。

　　16、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是按实际成本计价的原材料核算。

　　尚未查明原因的非合理损耗比例为20/2000=1%；该批原材料的入账价值＝1500×（1-1%）=1485（万元）。

　　17、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该批原材料的入账价值＝800＋10×（1－7%）＋3＋2＝814.3（万元）

　　18、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】非正常消耗的直接材料应当在发生时确认为当期损益，不能计入存货成本。

　　19、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）；

　　（2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）；

　　（3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；

　　（4）2012年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。

　　20、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司应缴消费税的计税价＝（38.5＋10）÷（1－15%）＝57.06（万元）；甲公司应缴消费税＝57.06×15%＝8.56（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.5＋10＋8.56＝57.06（万元）。

　　21、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2012年因原材料报废对当期利润的影响＝（20×40%－3×40%－3）＋（20＋3.4－3）×60%＝16.04（万元）。或者：

　　借：待处理财产损溢 19.04

　　存货跌价准备 3

　　贷：原材料 20

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.04（管理不善造成的报废损失进项税额转出）

　　借：其他应收款 3

　　贷：待处理财产损溢 3

　　经管理权限报批后，将净损失转入管理费用或营业外支出：

　　借：管理费用 12.24

　　营业外支出 3.8

　　贷：待处理财产损溢 16.04

　　因此影响当期利润的金额就是＝12.24＋3.8＝16.04（万元）。

　　22、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以换出资产的公允价值为基础确定入账价值；选项C，接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，但是合同价值不公允的除外；选项D，盘盈的存货应该以重置成本入账。

　　23、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】不计入存货成本的费用：

　　(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。

　　(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的费用)。

　　(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

　　24、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】商品进销差价率＝(20000＋35000)/(60000＋160000)×100%＝25%，

　　本月销售成本＝110000×(1-25%)＝82500(元)。

　　25、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】A公司换入存货的入账价值＝300000－30000+12000－34000－4000＝244000(元)。

　　26、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】①存货期末跌价准备的结余额＝60-60×500÷600＝10（万元）；

　　②期末存货的可变现净值＝550－80＝470（万元）；

　　③期末存货的账面余额＝600＋430－500＝530（万元）；

　　④期末存货应提足的跌价准备＝530－470＝60（万元）；

　　⑤期末存货应补提的跌价准备＝60－10＝50（万元）。

　　27、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，支付的补价/（换出资产公允价值+支付的补价）＝5/（12+5）×100%＝29.41%＞25%；

　　选项B，收到的补价/换出资产公允价值＝300/13000×100%＝2.31%<25%;

　　选项C，支付的补价/换入资产的公允价值＝4000/10000×100%＝40%＞25%；

　　选项D，支付的补价/（换出资产的公允价值+支付的补价）＝1000/（1000+1000）×100%＝50%＞25%；因此只有选项B属于非货币性资产交换。

　　28、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，支付补价的企业：5÷（5＋10）＝33.33%＞25%，属于货币性资产交换；选项B，收到补价的企业：300÷13000＝2.31%＜25%，属于非货币性资产交换；选项C，支付补价的企业：4000÷10000＝40%＞25%，属于货币性资产交换；选项D，支付补价的企业：1000÷（1000＋1000）＝50%＞25%，属于货币性资产交换。

　　29、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质的情况下，换入资产的总成本＝换出资产的公允价值－收到的补价，而某项换入资产的成本＝换入资产成本总额×该项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额，甲公司收到的补价＝210－（170＋30）＝10（万元），所以甲公司换入商品的入账价值＝（210－10）/（170＋30）×170＝170（万元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】购入存货签订购货合同支付的印花税应计入“管理费用”，所以选项A不正确；一般纳税人购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税进项税额列示，不计入成本，所以选项D不正确；购货途中发生的非正常损耗，查明原因后应该将净损失计入当期损益，所以选项E不正确。

　　2、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方；结转超支差应该记入“材料成本差异”账户的贷方，结转节约差应该记入“材料成本差异”账户的借方。

　　3、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金，所以答案为BCD。

　　4、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项AB的法定产权不属于本企业。

　　5、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】非货币性资产交换是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价），只要补价占整个交易金额小于25%，则视为非货币性资产交换。其中选项AB是不涉及货币性资产的交易；选项C，补价占整个交易金额的12%，所以选项ABC符合题意；选项D，补价占整个交易的金额的33.33%，属于货币性资产交换；选项E，应收账款是货币性资产，属于货币性资产交换。

　　6、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】如果加工物资收回后需连续加工后再出售的，则消费税不列入委托加工物资成本。

　　7、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】库存商品总的入账价值＝330000－（50000＋200000）×17%-37500＝250000（元）；库存商品A的入账价值＝250000×50000÷（50000＋200000）＝50000（元）；库存商品B的入账价值＝250000×200000÷（50000＋200000）＝200000（元）；确认的损益＝330000－（300000－5000）＝35000（元）。

　　8、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】存货计价方法核算已售存货的成本，售出存货成本结转为当期损益，计入营业成本，影响损益并影响所得税的计算，同时结存存货影响资产负债表中存货项目的金额，故应选择ABCD。

　　9、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】尚未收到发票账单的，材料验收入库时先不入账，等到月末按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作反记录予以冲回，在计算材料成本差异时不予以考虑。

　　10、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售或以存货抵偿债务，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

　　11、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，可以通过“发出商品”科目核算；选项D，正确的处理为借记“发出商品”，贷记“库存商品”。

　　12、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】期末清查发现存货盘亏造成存货数量减少，并不表明存货发生减值。

　　13、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，出租包装物收回后，不能继续使用而报废，收回残料入库，冲减“其他业务成本”；选项D，企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的“其他业务收入”；选项E，企业出借包装物收到的押金，计入“其他应付款”。

　　14、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项E，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。

　　15、

　　【正确答案】ADE

　　16、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】支付的加工费和实际消耗的原材料成本应计入委托加工成本中；支付的增值税可作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税（销售价格低于受托方计税价格），应计入委托加工物资成本。

　　17、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】采购人员的差旅费应该计入当期管理费用，不应计入存货的成本。

　　18、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出；选项E因保管员责任所造成的短缺净损失应由责任人赔偿。

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