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2015年注册税务师考试《税收相关法律》*9篇第三章练习题及答案

来源：高顿网校 2015-03-17

　　高顿网校免费题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

　　*9篇第三章　行政处罚法律制度

　　一、单项选择题

　　1、下列选项中不属于行政处罚的是（）。

　　A、某市税务机关决定没收甲企业非法印制的发票

　　B、某交通执法人员给予违规驾车的乙警告并罚款100元

　　C、某市人民法院对丙破坏法庭秩序作出拘留10天的决定

　　D、某县技术监督局对丁企业的违法行为作出的警告的决定

　　2、李某回国携带应申报的物品进境，未向海关如实申报，海关认定李某的行为构成走私，对其作出没收物品，并罚款1000元的处罚。按照《行政处罚法》的规定，海关的上述处罚（）。

　　A、是违法的，因为其只能实施没收物品的处罚

　　B、是违法的，因为其只能实施罚款1000元的处罚

　　C、是违法的，因为其只能在没收与罚款之间选择一种行政处罚实施

　　D、是合法的，不违反一事不二罚的原则

　　3、根据《行政处罚法》规定，尚未制定法律、法规的，国务院批准的较大的市人民政府制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚，但罚款的数额由（）规定。

　　A、国务院

　　B、省级人民政府

　　C、省级人大常委会

　　D、较大的市人大常委会

　　4、下列关于行政处罚管辖说法正确的是（）。

　　A、A县某镇的贾某，因实施写恐吓信威胁他人人身安全的行为，被镇派出所处以行政拘留5日的处罚

　　B、家住B县的张某，在C县制作大量盗版光盘并销售于D县，被D县有关机关依法查处并处以罚款

　　C、某企业排放的废水超标，若某市A县和B县两环保局都有管辖权，两机关协商不成，应报请该市人民政府指定管辖

　　D、陈某少缴个人所得税4000元，被某乡税务所处以罚款3000元的行政处罚

　　5、根据《行政处罚法》有关实施主体的规定（）。

　　A、法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指具有管理公共事务职能的组织

　　B、必须是依法成立的管理公共事务的组织才能受托实施行政处罚

　　C、法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构

　　D、《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在500元以下的，可以由税务所决定

　　6、某乙为一待业青年，某日与朋友在饭店喝酒，因心情不顺喝得大醉，结账的时候，对结账服务员丙污言秽语，丙忍无可忍，驳斥了几句，乙便动手打了丙几个耳光，在众人的强行阻止下，事态才未进一步发展。事后，丙向公安机关报案，公安机关经调查，以违反治安管理为由，依照《治安管理处罚法》的规定，决定对乙处以3日行政拘留的行政处罚。乙对此不服，声称自己当时行为是在醉酒的状态下所为，不应受到处罚。关于此案，下列说法正确的是（）。

　　A、若乙的确是在醉酒状态下所为，可以从轻处罚

　　B、公安机关的处罚是正确的

　　C、若乙的确是在醉酒状态下所为，应该从轻处罚

　　D、若乙的确是在醉酒状态下所为，应该减轻或免除处罚

　　7、依据行政处罚简易程序进行执法活动时，行政执法人员可以（）。

　　A、口头作出处罚决定

　　B、当场作出处罚决定

　　C、不表明身份

　　D、不填写行政处罚决定书

　　8、关于行政处罚执行的程序，下列不符合《行政处罚法》规定的是（）。

　　A、不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款

　　B、执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具民政部门统一制发的罚款收据

　　C、执法人员当场收缴罚款，不出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款

　　D、执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关

　　9、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序中，行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书的，认为依法应当由公安机关决定立案的，依法（）。

　　A、可以提请作出不予立案决定的公安机关复议

　　B、可以提请作出不予立案决定的公安机关的上级机关复议

　　C、可以提请作出不予立案决定的公安机关的同级人民政府复议

　　D、可以建议监察机关依法进行立案监督

　　10、下列有关税务行政处罚的说法中正确的是（）。

　　A、税务机关作出的责令限期改正属于税务行政处罚行为

　　B、税务行政处罚追究时效是2年

　　C、税务机关作出的停止办理出口退税属于税务行政处罚行为

　　D、税务机关作出的取消一般纳税人资格属于税务行政处罚行为

　　11、关于税务行政处罚，下列说法正确的有（）。

　　A、税务机关对公民作出500元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利

　　B、当事人依法要求听证的，税务机关应该应当在收到要求后10日内举行听证

　　C、对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证

　　D、税务机关依当事人申请举行听证的，应当在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人

　　12、根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。

　　A、案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止

　　B、听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止

　　C、当事人无正当理由不参加听证，听证中止

　　D、案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关有权终止听证

　　二、多项选择题

　　1、下列关于行政处罚基本原则的表述正确的有（）。

　　A、行政处罚法定原则要求行政处罚依据、种类、主体、程序、形式、职权职责均为法定

　　B、对违法行为给予行政处罚的规定必须公布，这体现了处罚公开原则

　　C、行政处罚要遵循一事不二罚原则，即对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上的行政处罚

　　D、作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分立，体现了职能分离原则

　　E、相对人对行政机关给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权，体现了保障相对人权益原则

　　2、下列关于行政处罚的设定，说法不正确的有（）。

　　A、法律可以设定各种行政处罚

　　B、行政法规可以设定限制人身自由的行政处罚

　　C、行政法规可以设定罚款的行政处罚

　　D、地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚

　　E、地方性法规可以设定限制人身自由的行政处罚

　　3、运输公司指派本单位司机运送白灰膏。由于泄漏，造成沿途三个市辖区的路面大面积严重污染。司机发现后即向公司汇报。该公司即组织人员清扫被污染路面。下列说法正确的有（）。

　　A、路面被污染的沿途三个区的执法机关对本案均享有管辖权，如发生管辖权争议，由三个区的共同上级机关指定管辖

　　B、运输公司所在地的行政机关对该案件有权管辖

　　C、对该运输公司应当依法从轻或者减轻行政处罚

　　D、本案的违法行为人是该运输公司

　　E、本案的违法行为人是该运输公司和司机

　　4、关于受委托组织行使行政处罚权的下列表述，正确的有（）。

　　A、行政机关可以根据需要自主决定是否将行政处罚权委托给其他组织或个人

　　B、委托行政机关对受委托组织实施行政处罚权的后果承担法律责任

　　C、受委托组织可以根据情况，经委托行政机关的批准，将行政处罚权再委托给其他组织或个人行使

　　D、受委托组织应在委托范围内实施行政处罚

　　E、受委托组织必须是依法成立的管理公共事务的事业组织

　　5、刘某参加考试并取得某资格证书。后刘某所在市主管行政机关查明刘某在报名时提供的材料系虚假材料，于是向刘某送达《吊销行政许可证件告知书》。刘某提出听证申请，根据《行政处罚法》和《行政许可法》的规定，下列说法正确的有（）。

　　A、刘某应当在接到告知书5日内提出听证申请

　　B、行政机关应当在接到刘某申请之日起7日内举行听证程序

　　C、该行政处罚案件的调查人员不得参加听证程序

　　D、如果刘某提供虚假资料的情况属实，且该行政许可是直接关系公共安全的事项，刘某在3年内不得再次申请该行政许可

　　E、如果最终该行政机关作出吊销行政许可证件的决定，应依照法定程序将其注销

　　6、某市技术监督局根据举报，对力青公司进行突击检查，发现该公司正在生产伪劣产品，立即查封了厂房和设备，事后作出了没收全部伪劣产品并处罚款的决定。力青公司既不申请行政复议，也不提起行政诉讼，且逾期拒绝履行处罚决定。对于力青公司拒绝履行处罚决定的行为，技术监督局可以采取的措施（）。

　　A、申请人民法院强制执行

　　B、将查封的财物拍卖抵缴罚款

　　C、通知银行将力青公司的存款划拨抵缴罚款

　　D、每日按罚款数额的5%加处罚款

　　E、每日按罚款数额的3%加处罚款

　　7、A省B区国税局在调查陈强的骗取出口退税行为时，发现违法行为人陈强曾多次虚开增值税专用发票，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任，根据相关规定，下列说法正确的有（）。

　　A、该区国税局应当立即指定2名执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报移送公安机关审批

　　B、该区国税局正职负责人在接到涉嫌移送犯罪案件的书面报告后，应当在3日内作出是否批准的决定

　　C、公安机关对税务局移送的陈强涉嫌虚开增值税专用发票罪的案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字，如果案件不属于本机关管辖的，应当在24小时内退回该区国税局

　　D、公安机关应当自接受税务局移送的案件之日起3日内，依法对所移送的案件进行审查

　　E、该区国税局将陈强的案件移送公安机关后，国税局决定对陈强的罚款处罚不停止执行，如果陈强犯罪行为成立的，人民法院对陈强判处罚金时，依法折抵相应罚金

　　8、某省B市国税局经群众举报，经调查发现某企业2008年因虚假申报纳税而偷逃税款4万元，占应纳税额8%，该国税局在2008年7月1日对该企业作出责令限期补缴税款和滞纳金的决定，并向该企业送达《税务行政处罚告知书》，拟对该企业处以4万元的罚款。下列说法正确的有（）。

　　A、《税务行政处罚事项告知书》的内容必须包括：已经查明的违法事实、证据、拟将给予的行政处罚，有要求举行听证的权利

　　B、该企业对税务局作出的补缴税款的决定不服的，最晚可以在8月30日向A省国税局申请行政复议

　　C、该企业最迟应当在2008年7月4日提出听证申请

　　D、当事人或者其代理人无正当理由不参加听证的，听证应当予以终止

　　E、当事人或者其代理人有此类严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以中止听证

　　9、某纳税人经申请取得某项发票使用许可后，税务机关发现该纳税人多次实施发票违法行为。在税务机关对其作出吊销该许可证的决定前，该纳税人要求举行听证。根据法律及有关规定，（）。

　　A、纳税人的听证要求应当在税务机关告知听证权利后5日内提出

　　B、纳税人可以委托1至2人代理参加听证

　　C、税务机关应当指定非本案调查人员主持听证

　　D、纳税人不承担组织听证的费用，但是法律、行政法规另有规定的除外

　　E、纳税人不服税务机关在听证程序中因特定事由终止听证的决定，无权对此申请复议

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】本题考核行政处罚的种类。行政处罚的种类包括：拘留；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、执照；罚款；没收违法所得和没收非法财物；警告。选项C属于法院对妨害诉讼程序进行的行为作出的司法拘留。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考核对一事不二罚原则的理解。海关的处罚并不是针对同一违法行为给予两次以上罚款的处罚，而是对同一违法行为给予不同种类的处罚，属于行政处罚的并处。因此，海关的处罚行为是合法的，并未违反一事不二罚的原则。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】本题考核行政处罚的设定。自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。尚未制定法律、法规的，前款规定的人民政府制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的数额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核行政处罚的管辖。派出所没有行政拘留权。所以选项A错误。两个以上依法享有行政处罚权的实施机关如对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方协商不成的，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。两环保局协商不成，应当报请市环保局指定管辖。所以选项C错误。税务所对公民可处以2000元以下的罚款。所以选项D错误。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核行政处罚的实施主体。选项B应该是依法成立的管理公共事务的事业组织；选项D应该是2000元以下罚款。法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指具有管理公共事务职能的组织。所以选项A项正确，选项C项错误。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核行政处罚的适用。醉酒的人有违法行为的，也要受到行政处罚，且不能从轻、减轻或免除处罚。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核行政处罚简易程序。简易程序有简单迅捷、当场处罚的特征。因此在适用简易程序处罚时，可以当场作出处罚决定。执法人员当场作出处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，即表明身份。所以选项C错误。依据简易程序进行执法活动时，应当填写行政处罚决定书。所以选项A、D错误。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核行政处罚的执行程序。按照规定，不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款，所以选项A正确。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。选项B应当是“财政部门”；选项C符合法律规定。执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关。选项D符合规定。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序中的异议解决。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书的，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚的概念和种类。税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件4种，选项A、D不属于税务行政处罚，是一般的税务具体行政行为。税收违法行为在5年内未被发现的，税务机关不再处罚。所以选项B错误。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考核税收违法行为及其处罚规定。税务机关对公民作出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的，当事人有权要求听证；所以选项A错误。税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。所以选项B、C错误。当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。所以选项D正确。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚听证程序。对于案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序地进行；而当事人或其代理人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止。案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，《税务行政处罚实施办法（试行）》没有规定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】本题考核行政处罚的原则。《行政处罚法》第24条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。”具体来讲，一事不二罚是指对违法行为人的同一个违法行为，不得以同一事实和同一依据给予两个（次）以上的同类（罚款）处罚，并不是不得给予两次以上不同种类的行政处罚。所以选项C错误。

　　2、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】本题考核行政处罚的设定。法律可以设定各种行政处罚。限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。所以选项B说法错误。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。所以选项D、E说法错误。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】本题考核行政处罚的管辖、行政处罚的适用。《行政处罚法》第20条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。第21条规定，对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。因为司机在运输途中，对沿途的路面都造成了污染，所以沿途三个区的执法机关都享有管辖权。对于执法机构的管辖争议，根据第21条的规定，应由共同上一级行政机关指定，所以选项A正确。《行政处罚法》第27条第（一）项规定，当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；……本案中，运输公司在污染事故发生后立即组织清扫，主动减轻路面被污染的后果，因此根据《行政处罚法》第27条的规定，应当对运输公司从轻或减轻处罚。所以选项C正确。本案中，司机受单位的指派运送白石膏，其行为属于职务行为，并不是司机个人行为，因此本案的违法行为人应是运输公司，而不是司机个人。所以选项D正确，选项E错误。

　　4、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】本题考核委托实施行政处罚的相关规定。行政机关只能依法委托符合法定条件的组织行使行政处罚权，不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。受委托组织在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚；不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚。受委托组织必须符合以下条件：依法成立的管理公共事务的事业组织；具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。

　　5、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】本题考核行政许可申请人的违法责任和行政处罚听证程序。根据《行政处罚法》的规定，行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。所以选项A错误。行政机关在接到申请之后，举行行政听证程序的期限，《行政处罚法》没有明确规定，所以选项B错误。本案的调查人员不得作为听证主持人，但是要作为听证参加人参加听证的。所以选项C错误。根据《行政许可法》的规定，行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在1年内不得再次申请该行政许可。被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚；取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在三年内不得再次申请该行政许可；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以选项D正确。行政许可证件依法被吊销的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续。选项E正确。

　　6、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】本题考核行政处罚的强制执行。《行政处罚法》第51条规定，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：①到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；②根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；③申请人民法院强制执行。根据上述规定可知将查封扣押的财产拍卖或将冻结的存款划拨抵缴罚款需要根据法律规定进行，而技术监督局并不具有法律规定的可以自行强制执行的权力，所以只能申请人民法院强制执行。

　　7、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关应当立即指定2名或2名以上的行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。所以选项A错误。公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字；其中，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关。这里接受移送的公安机关发现案件是不属于自己管辖的，应当在24小时内将案件移送有管辖权的机关，而不是退回移送的行政机关。所以选项C错误。

　　8、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚。税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。选项A错误，缺少“行政处罚的法律依据”。申请人对缴纳税款的决定不服申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。所以选项B错误。税务行政处罚中，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求。所以选项C说法正确。选项E错误，此时可以终止听证。

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚听证程序。当事人对税务机关作出的吊销税务行政许可证件的行为不服，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求，选项A错误。听证费用由组织听证的税务机关支付，不得由要求听证的当事人承担或者变相承担。所以选项D错误。没有选项E这个规定。

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